Переход на «вмененку» и расчет единого налога

712

Переход на «вмененку» и расчет единого налога Ольга Борзунова, государственный советник РФ 3-го класса

Как сообщить о закрытии магазина на «вмененке»

— У компании есть в городе несколько розничных магазинов, они на ЕНВД. Недавно расторгли договор аренды помещения под один из магазинов. Надо ли уведомить об этом инспекцию?

— Да, конечно. При закрытии обособленного подразделения компании в течение трех рабочих дней со дня его закрытия надо сообщить об этом в налоговую инспекцию. Таково требование подпункта 3.1 пункта 2 статьи 23 НК РФ.

— А как быть с заявлением по форме ЕНВД-3 о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД? Его тоже надо будет подать?

— Нет, это не требуется. Компания же продолжает вести деятельность, которая облагается ЕНВД. Закрытие одного из магазинов в таком случае рассматривают не как прекращение «вмененной» деятельности, а исключительно как изменение величины физического показателя. С месяца, в котором магазин был закрыт, его площадь компании уже не надо учитывать при расчете единого налога. Основание — пункт 9 статьи 346.29 НК РФ.

Неустойка по договору облагается ЕНВД

— У нас автосервис, вся деятельность на ЕНВД. Бывает, что клиенты подолгу не оплачивают услуги и не забирают машину, поэтому она находится у нас на хранении. Решили брать с клиентов плату за хранение машины. Эти средства должны облагаться в рамках ЕНВД?

— Нет, услуги по сдаче в аренду мест для стоянки автотранспорта не связаны с их ремонтом и техобслуживанием. А значит, доходы от таких услуг надо учитывать отдельно. Либо по общей или упрощенной системе. Либо по ЕНВД, если компания применяет этот налоговый режим и в отношении услуг по сдаче в аренду мест для стоянки автотранспорта.

— Никаких услуг, кроме автосервиса, мы не оказываем. В договоре просто теперь установлен штраф за простой машиноместа. По договору клиент должен оплатить и забрать отремонтированный транспорт в течение трех календарных дней. За нарушение этого условия клиент должен будет заплатить штраф за каждый день просрочки.

— В таком случае все доходы в виде пеней, неустоек и других штрафов за нарушение договора по ремонту и техобслуживанию автотранспорта должны облагаться в рамках ЕНВД. Ведь эти поступления связаны с видом деятельности, который переведен на ЕНВД. Подтверждают это и пункт 7 статьи 346.26 НК РФ, и письмо Минфина России от 22.05.07 № 03-11-04/3/168.

Перейти на «вмененку» можно в течение пяти дней

— Открываем розничный магазин и хотим сразу перевести его на ЕНВД. Договор аренды помещения мы уже заключили, но точная дата открытия магазина пока неизвестна. Можно ли уже сейчас подавать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД или нет?

— Нет, подавать заявление вашей компании не требуется. Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД необходимо подать в течение пяти рабочих дней со дня начала предпринимательской деятельности, которая облагается ЕНВД. Таковы требования пункта 3 статьи 346.28 НК РФ. Компания же такую деятельность пока еще не ведет.

— А какую дату тогда надо считать днем начала «вмененной» деятельности?

— В отношении магазинов розничной торговли моментом начала такой предпринимательской деятельности считают дату открытия данного магазина.

Идеальный образец

Все документы для работы на ЕНВД есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Можно исправить поданное заявление о переходе на «вмененку»

— Компания подала заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Но в заявлении вместо кода 10 «Развозная и разносная розничная торговля» поставили код 12 «Общественное питание без зала обслуживания посетителей». Можно ли отозвать заявление?

— Нет, кодекс не предусматривает такой возможности.

— А можно как-то исправить ошибку в заявлении?

— Формально да, кодекс этого не запрещает. Компания может письменно сообщить в инспекцию об ошибке в заявлении. Сообщение можно составить в произвольной форме. Главное, включить в него просьбу уточнить сведения на дату подачи заявления. А также приложить к письму документы, которые подтвердят фактический вид деятельности компании. Например, договор аренды и копию выписки из ЕГРЮЛ, из которой видно, что приведенный в заявлении вид деятельности в ЕГРЮЛ не значится.

Взносы уменьшают налог за квартал, в котором они перечислены

— Страховые взносы за декабрь 2012 года перечислили в начале января. Мы вправе учесть их при расчете ЕНВД за четвертый квартал?

— Нет, эти страховые взносы можно учесть только при расчете налога за первый квартал 2013 года. Ведь с нынешнего года сумму ЕНВД можно уменьшить только на страховые взносы, которые были перечислены в данном налоговом периоде, то есть квартале. Основание — пункт 2 статьи 346.32 НК РФ.

— Даже если мы перечислили взносы до того, как сдали декларацию по ЕНВД за четвертый квартал?

— Да, именно так. Прежде взносы уменьшали налог только после их уплаты за тот период, когда они были начислены. Так, если взносы за декабрь компания платила в январе или позднее, то все равно требовалось учитывать эти взносы при расчете налога за четвертый квартал (письмо Минфина России от 08.08.12 № 03-11-11/232. — Примеч. ред.). Уменьшать ЕНВД за 2012 год на уплаченные в 2012 году взносы надо именно по этим правилам.

23 января состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «УСН». На связи Александр Борисович Мосякин, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 23 января.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль