Стало меньше поводов для отказа в вычетах

892
«О порядке заполнения корректировочного счета-фактуры»

При повторном изменении стоимости ранее отгруженных товаров поставщику надо отразить в новом корректировочном счете-фактуре дату и номер предыдущего корректировочного документа, а не первичного. Но если поставить реквизиты первичного счета-фактуры, то инспекторы не вправе отказать в вычете. К такому выгодному выводу пришла ФНС России в письме от 10.12.12 № ЕД-4-3/20872@ (ответ на запрос Минфина России).

При составлении корректировочного счета-фактуры в нем надо поставить дату и номер первичного документа (подп. «в» п. 1 раздела 2 приложения 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Если цена менялась дважды, то в следующем корректировочном документе Минфин рекомендует ставить дату и номер предыдущего корректировочного счета-фактуры (письмо от 05.09.12 № 03-07-09/127).

Порядок, предложенный Минфином, не следует из кодекса или постановления № 1137. Поэтому налоговая служба в комментируемом письме сделала вывод, что если поставить во втором корректировочном счете-фактуре данные первичного документа, то инспекторы не откажут покупателю или продавцу в вычете.

Мы согласны, что такая ошибка не критична. Ведь она не создаст инспекторам препятствий, чтобы идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, а также ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ). Но считаем, что так поступать рискованно, поскольку возможна ошибка в расчетах НДС.

Помимо даты и номера первичного счета-фактуры в корректировочный надо перенести данные о цене и количестве товара до изменений и вывести разницы в сумме НДС. Если во второй корректировочный счет-фактуру помимо номера и даты по ошибке перенести суммы из первичного документа и вывести от них разницы, то при двукратном уменьшении цены вычеты окажутся завышенными, а при увеличении — заниженными. Покажем на примере.

На цифрах

В первичном счете-фактуре стоимость товара равна 118 000 руб., в том числе НДС — 18 000 руб.

Поставщик представил скидку на товар, после которой стоимость снизилась до 116 000 руб., в том числе НДС — 17 694,92 руб. Поставщик повторно снизил цену товара до 110 000 руб., в том числе НДС — 16 779,66 руб.

Верный расчет. При оформлении первого корректировочного счета-фактуры поставщик принял к вычету сумму 305,08 руб. (18 000 – 17 694,92). Во второй корректировочный счет-фактуру поставщик перенес данные из первого корректировочного. Разница в сумме НДС составит 915,26 руб. (17 694,92 –  16 779,66). Итого общая разница с учетом первой корректировки равна 1220,34 руб. (305,08 + 915,26). Ее поставщик примет к вычету.

Неверный расчет. При получении первого счета-фактуры поставщик примет к вычету сумму 305,08 руб. (18 000 – 17 694,92). Во втором счете-фактуре поставщик вывел разницу также от сумм в первичном документе, и она составила 1220,34 руб. (18 000 – 16 779,66). А общая сумма вычетов — 1525,42 руб. (1220,34 + 305,08). Это неверно, и вычеты завышены.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль