Сдача отчетности и учет расходов по налогу на прибыль

536

Сдача отчетности и учет расходов по налогу на прибыльИрина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса

Стоимость обязательных медосмотров можно списать

— Работники компании самостоятельно проходят медосмотры и сами же их оплачивают. После чего компания возмещает им эти расходы. Вправе ли мы учесть в расходах сумму такой компенсации?

— А в связи с чем сотрудники проходят медосмотры?

— Это продавцы, которые торгуют продуктами питания. Для них медосмотры обязательны.

— В таком случае работодатель обязан за свой счет организовывать осмотры работников (ст. 212 ТК РФ. — Примеч. ред.). Если сотрудники оплачивают медосмотры сами, а вы их компенсируете, то эти затраты можно учесть как оплату труда на основании пункта 25 статьи 255 НК РФ. При условии, что такая оплата предусмотрена трудовым или коллективным договором.

— Какие документы потребуются для подтверждения пройденных осмотров?

— Справки или свидетельства о прохождении осмотра, выданные поликлиникой, чеки об оплате. Также необходимо, чтобы у медицинского учреждения была лицензия на проведение медосмотров. Поэтому к документу о прохождении осмотра стоит приложить копию лицензии клиники.

Премию за объем закупок учитывают при начислении

— Чтобы поощрить контрагента за приобретение полного ассортимента товара и отсутствие задолженностей, хотим выплатить ему премию в размере 1 процента от суммы покупок за квартал. Вправе ли мы учесть премию в расходах?

— Да, вы вправе включить такую премию во внереализационные расходы в том периоде, в котором вы начислите бонус покупателю. Сделать это позволяет подпункт 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ.

— Консультировались с юристами, и они уверяют, что на скидку надо уменьшить цену отгруженных товаров. А значит, потребуется подавать «уточненки» за прошлые кварталы. Юристы ссылаются на постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.12 № 11637/11. Они правы?

— Нет, ничего корректировать не надо. В названном постановлении Президиум ВАС РФ рассматривает премию как вид скидки к стоимости ранее отгруженных товаров. Из-за этого необходимо скорректировать вычеты НДС в периоде отгрузки. Таким образом, вывод Высшего арбитражного суда касается НДС, а не налога на прибыль. По налогу на прибыль никаких уточненных деклараций вашей компании подавать не надо.

Комментарий «УНП»

Кодекс разрешает учесть в расходах любые скидки, премии и другие бонусы, предоставленные покупателям, а не только за достижение определенного объема покупок. Например, за продолжительные договорные отношения. С этим согласен даже Минфин (письмо от 16.10.09 № 03-03-06/1/665).

Переплату по налогу инспекция зачтет без заявления

— Обнаружили, что завысили налог на прибыль в декларации за девять месяцев. Сейчас хотим подать «уточненку». У нас несколько обособленных подразделений. Уточненную декларацию надо сдать только в инспекцию головного офиса?

— Нет, во все инспекции. Если компания уменьшает платежи по головному офису, то необходимо подать «уточненки» и по обособленным подразделениям, так как налоговую базу рассчитывают в целом по компании. А уже потом ее надо распределить между головным офисом и подразделениями. Так что у вас неверная сумма налога во всех декларациях.

— Инспекторы вернут налог сразу, как только мы подадим уточненные декларации?

— Нет, если по «уточненке» вы уменьшили налог, то инспекция вправе принять решение о возврате только по окончании камеральной проверки корректирующих отчетов. Такие разъяснения дал Президиум ВАС РФ в информационном письме от 22.12.05 № 98.

— А если мы решим не возвращать переплату, а зачесть ее. Надо ли писать заявление?

— Строго по кодексу инспекция должна зачесть переплату по налогу на основании заявления (п. 4 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.). Но на практике, если в вашем лицевом счете числится переплата, инспекция зачтет ее автоматически.

Заявления на зачет и возврат налога есть в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Состояние расчетов с бюджетом, уточнение платежей, зачет и возврат налогов».

— В третьем квартале не было доходов и вообще движения средств, сдали единую «упрощенную» декларацию. Но у нас была реализация в первом квартале, про которую мы совсем забыли. Получается, что мы были не вправе сдать «упрощенную» декларацию, поскольку базу по налогу на прибыль считают нарастающим итогом с начала года. Хотим исправить ситуацию, но «уточненку» по налогу на прибыль в инспекции не принимают — говорят, нет технической возможности. Они правы?

— Все правильно. Программа, которая установлена в инспекции, в случае представления первоначально декларации по упрощенной форме не позволяет сразу принять «уточненки» по конкретным налогам. В вашем случае — по налогу на прибыль.

— И что теперь делать, ведь даже Минфин в письме от 08.10.12 № 03-02-07/1-243 говорит, что в таких случаях подают «уточненки»?

— Надо сдать декларацию по налогу на прибыль как первичную и заплатить штраф за ее несвоевременное представление. В вашем случае он составит 1000 рублей (ст. 119 НК РФ. — Примеч. ред.). А позиция Минфина относится к ситуации, когда компания первоначально сдала декларацию по упрощенной форме, а потом, выявив реализацию, представила все другие установленные НК РФ отчеты. И только потом их потребовалось уточнить.

24 декабря состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Вмененка». На связи Марина Георгиевна Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС по Ленинградской области. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 24 декабря.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль