Два законных способа сэкономить налог на прибыль в следующем году

780

Наряду с глобальными поправками по налогу на имущество законодатели изменили некоторые правила по налогу на прибыль. Новые нормы кодекса, которые внес Федеральный закон от 29.11.12 № 206-ФЗ, можно использовать в налоговом планировании — 2013, но тогда подготовиться надо уже сейчас.

 

1 Ввести оборудование в 2013 году, чтобы быстрее его списать

 

Если компания планирует приобрести оборудование для использования в условиях повышенной сменности или агрессивной среды, то выгоднее это сделать в этом году или заложить расходы в бюджет 2013 года. Законодатели ограничили применение коэффициента ускоренной амортизации 2 к данному оборудованию. В связи с этим коэффициентом можно воспользоваться, только если оборудование введено в эксплуатацию до конца 2013 года (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Если начать эксплуатацию в 2014 году или позже, то объекты надо будет амортизировать в общем порядке без коэффициентов. Добавим, что по всем активам, которые компания уже амортизирует с коэффициентом 2, его можно по-прежнему применять до окончательного списания.

На цифрах

Компания приобрела оборудование стоимостью 1 млн рублей, которое будет использовать круглосуточно. Срок его службы — 60 месяцев. Метод амортизации линейный. Посчитаем, за сколько месяцев компания спишет расходы в зависимости от года покупки.

Компания приобрела имущество в 2013 году. Норма амортизации применяется с учетом повышающего коэффициента. Амортизация в месяц равна 33 333,33 руб. (1 000 000 руб. / 60 мес. × 2). Тогда компания спишет стоимость объекта за 30 мес. (1 000 000 руб. : 33 333,33 руб/мес.).

Компания приобрела имущество в 2014 году. Норма амортизации обычная. Амортизация в месяц равна 16 666,67 руб. (1 000 000 руб. / 60 мес.). А объект компания будет списывать весь срок эксплуатации — 60 месяцев.

Кстати, двойную норму амортизации можно применять даже к тем основным средствам, которые изначально (по эксплуатационным характеристикам) предназначены для непрерывной работы. Например, для коммуникаций, серверов, холодильных установок, сигнализаций и др. К такому выгодному для компаний выводу пришел Президиум ВАС РФ 20 ноября (см. «УНП» № 44–45, 2012).

2 Отсрочить продажу активов, чтобы не восстанавливать премию

Активы, которые компания использует меньше пяти лет и планирует от них избавиться, выгоднее продать после 1 января 2013 года, а не торопиться до конца 2012 года. Если компания применяла к основным средствам амортизационную премию, то ее уже не потребуется восстанавливать. А значит, не надо будет доплачивать налог на прибыль.

На цифрах

Компания продает оборудование, введенное в эксплуатацию в 2010 году. Цена — 236 тыс. рублей, в том числе НДС — 36 тыс. рублей. Первоначальная стоимость 1 млн рублей. Компания применила амортизационную премию в сумме 300 тыс. рублей. На дату продажи остаточная стоимость составляет 200 тыс. рублей. Посчитаем, какой налог заплатит компания в зависимости от года продажи объекта.

Компания продает оборудование в 2012 году. Надо восстановить премию. Тогда сумма доходов равна 500 000 руб. (236 000 – 36 000 + 300 000). А расходы — 200 000 рублей. Компания заплатит налог на прибыль в сумме 60 000 руб. ((500 000 руб. – 200 000 руб.) × 20%).

Компания продает оборудование в 2013 году. Премию восстанавливать не надо. Сумма доходов равна 200 000 руб. (236 000 – 36 000). Расходы в виде остаточной стоимости составляют столько же. Значит, налог на прибыль равен нулю.

При продаже актива взаимозависимой компании есть особенность. В кодексе осталось требование о необходимости восстановить премию в доходах (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). Но ее сумму можно тут же поставить в расходы, приплюсовав к остаточной стоимости (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Следовательно, даже в этом случае налог доплачивать не потребуется.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль