Из-за каких рекламных расходов теперь бывают споры с инспектором

676

Мы обобщили практику суда Северо-Западного округа по спорам, возникшим из-за претензий инспекторов к расходам и вычетам по рекламе. За последние полгода судьи рассмотрели четыре спора, которые мы приводим в обзоре. В трех случаях судьи заняли позицию компаний, а в одном — инспекции. Все споры мы привели в таблице.

Зачастую инспекторы предъявляют слишком много условий для подтверждения расходов на рекламу. Судьи подходят к этому вопросу более лояльно, в результате компании выигрывают споры. Но если документы, подтверждающие реальность рекламы, покажутся судьям подозрительными, а налоговики представят дополнительные доказательства фиктивности операции, суд не поддержит компанию.

Аргументы инспекций и компаний в защиту своей позиции

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания приобрела рекламные брошюры. Инспекторы изучили договор поставки и не нашли в нем условия о том, что в брошюрах рекламируются товары компании. Также у налогоплательщика не было акта приема-передачи работ по изготовлению брошюр. В результате компании отказали в учете расходов и вычетах НДС Для учета затрат на покупку рекламных брошюр достаточно акта их приемки-передачи. Акт приемки-передачи работ по их изготовлению не нужен. Сама же брошюра содержала подробную информацию о товарах компании. Поэтому расходы правомерны (постановление от 11.10.12 № А13-2812/2011*) Расходы на рекламные брошюры можно списать полностью, нормировать их не надо (п. 4 ст. 264 НК РФ). Также компания вправе учесть в полном объеме затраты на схожие рекламные материалы — листовки и буклеты, которые являются разновидностью брошюр. Это подтверждает и Минфин (письмо от 12.10.12 № 03-03-06/1/544)
Компания бесплатно передала контрагенту рекламную продукцию. НДС с этой операции не заплатила. Инспекция посчитала, что стоимость единицы всех переданных материалов превышала 100 рублей, и доначислила компании НДС Компания вправе не платить НДС, если стоимость единицы бесплатной продукции (а не общая их стоимость) меньше 100 рублей. ИФНС рассчитала НДС по общей стоимости материалов. Хотя из актов было видно, что единица продукции дешевле (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.10.12 № А13-9990/2011) Иногда компании выгоднее заплатить НДС при безвозмездной передаче рекламных материалов. При начислении НДС компания получит возможность принять налог к вычету со стоимости материалов. А значит, платить НДС в бюджет не потребуется. Главное в «первичке»отразить цену не выше себестоимости (закупочной цены)
Инспекция заявила, что компания не подтвердила размещение рекламы на транспортных средствах. А именно: у налогоплательщика не было протоколов согласования цен на рекламу, дизайн-проекты, эскизы. В результате компании отказали в учете затрат Для списания расходов на рекламу договоров актов и платежек достаточно. Судьи посчитали требования налоговиков излишними, а учет расходов — правомерным (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.12 № А05-12703/2011) Помимо «первички» компании безопаснее располагать документами, которые подтвердят создание и размещение наружной рекламы, а значит, и реальность сделки. Это фотографии, переписка с согласованием дизайна макетов рекламы
Компания заплатила рекламному агентству за размещение своего ролика на телевидении. Контролеры выяснили у телеканалов, которые, по идее, должны были транслировать рекламу, что никаких договоров с рекламным агентством они не заключали. В итоге инспекция отказала компании в списании расходов Судьи признали правоту инспекции. Показания телекомпаний об отсутствии рекламных роликов свидетельствуют о фиктивности сделки. У компании были копии эфирных справок, но в их достоверности суд засомневался: на всех копиях изображение печати было идентично и закрывало подпись (постановление от 09.11.12 № А66-6034/2011) Для подтверждения расходов на теле- и радиорекламу эфирные справки можно заменить графиками подтвержденных выходов рекламы. Выдает эти графики рекламное агентство. При этом теле- или радиокомпании должны заверить своей печатью достоверность графиков (письмо Минфина России от 06.09.12 № 03-03-06/1/467)

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль