Спорные вопросы применения «упрощенки»

595

Спорные вопросы применения «упрощенки»Марина Заркова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения УФНС России по Ленинградской области

Еще можно отозвать уведомление о переходе на «упрощенку»

— Мы сейчас на «вмененке». Но поторопились и уже уведомили инспекцию о переходе на «упрощенку» с 2013 года. Потом посчитали, получилось, что нам это совсем невыгодно. Теперь мы вынуждены будем применять «упрощенку»?

— Вы можете все переиграть и не работать на «упрощенке», раз вам этот спецрежим невыгоден.

— А что для этого сделать? Можно отозвать уведомление?

— Нет, ранее поданное уведомление отзывать не надо. Вы можете отправить в инспекцию новое уведомление — об отказе от применения «упрощенки» по форме, рекомендованной ФНС (утв. приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/829@. — Примеч. ред.).

— А в какие сроки надо отправить такое уведомление?

— Срок такой же, как и для уведомления о переходе на «упрощенку», — не позднее 31 декабря. Но поскольку этот день выпадает на выходной, а дни с 1 по 8 января — праздничные, то уведомить об отказе можно не позднее 9 января 2013 года.

Для подтверждения расходов подходит любая «первичка»

— Закупили товар у предпринимателя, работающего без НДС. Вправе ли мы признать расходы на «упрощенке»?

— Да, вправе. При условии, что эти расходы обоснованны, документально подтверждены и направлены на получении доходов (п. 2 ст. 346.12 НК РФ. — Примеч. ред.). Какие документы есть у вас?

— У нас накладная от предпринимателя составлена не по форме ТОРГ-12, но все реквизиты, предусмотренные для первичного документа, имеются. Проблем из-за этого не будет?

— Проблем быть не должно. Подтвердить расходы можно платежками, актами приемки-передачи, товарными накладными, договорами и другими первичными документами (письмо Минфина России от 18.05.12 № 03-11-06/2/69. — Примеч. ред.).

Недостачу материалов учитывают в пределах норм

— При инвентаризации обнаружили недостачу материалов. До инвентаризации оплаченные материалы включили в расходы по «упрощенке». Вправе ли мы признать расходы на исчезнувшие материалы?

— Потери материально-производственных запасов можно списать как материальные расходы в пределах норм естественной убыли (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Для наших материалов нормы естественной убыли не установлены.

— В таком случае учесть в расходах потери не получится. Перечень затрат, которые компания вправе учесть, перечислен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Недостачи, выявленные в ходе инвентаризации, в нем не упомянуты. Но стоимость материалов можно взыскать с сотрудников, виновных в возникновении недостачи.

Комментарий «УНП»

Компания на упрощенной системе налогообложения вправе списать потери от недостач как материальные расходы, если не найдены виновные лица. Подтвердить их отсутствие можно постановлением следователей о закрытии уголовного дела в связи с тем, что виновные не установлены (письмо Минфина России от 29.04.11 № 16-15/042696@). Убытки признают в учете на дату постановления.

Штрафы и премии в расходы не включают

— Наша компания на «упрощенке» с объектом «доходы минус расходы». По условиям договора с крупными покупателями ежемесячно платим им премию — 10 процентов от товарооборота. Можно ли размер таких премий учесть в расходах?

— Нет, расходы в виде премий и скидок покупателю за выполнение определенных условий договора не входят в закрытый перечень затрат по «упрощенке» (п. 1 ст. 346.16 НК РФ. — Примеч. ред.).

— За недопоставку товара крупные покупатели выставляют нам штрафы. Можно ли их списать?

— Тоже нельзя. Штрафы, как и премии, не поименованы в закрытом перечне расходов по упрощенной системе.

Комментарий «УНП»

Минфин тоже считает, что на упрощенной системе независимо от объекта налогообложения нельзя учесть скидки для покупателей (письмо от 25.05.10 № 03-11-06/2/80). Чтобы снизить налоговую базу по «упрощенке», компания может вместо скидок и премий за определенный объем покупок в договоре предоставить покупателю возможность в будущем при выполнении определенных условий приобретать товар по сниженным ценам. В результате ни у продавца, ни у покупателя учет не усложнится. Просто в новых договорах компания будет фиксировать уже меньшую цену и с нее платить налог по «упрощенке». В таком случае продавец поставит меньшую сумму в доходы, а покупатель — в расходы.

Убытки с общей системы на «упрощенку» не переносят

— Сейчас мы на общей системе налогообложения. В октябре 2012 года продали основное средство с убытком. Если бы мы остались на общей системе, то учитывали бы убыток равными долями в течение оставшегося срока амортизации. Но с 1 января 2013 года переходим на «упрощенку». Как списывать убыток в ноябре — декабре, понятно, а как быть с оставшейся частью?

— Компании на «упрощенке» не вправе учесть убытки, полученные при применении иных режимов налогообложения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ. — Примеч. ред.). Поэтому убыток от продажи основного средства вы не сможете признать в периоде применения спецрежима.

— А если через год мы уйдем с «упрощенки»?

— После возврата с «упрощенки» на общую систему вы опять сможете учитывать убыток в общем порядке, то есть в течение оставшегося срока амортизации. Если же возвращаться на общий режим в течение ближайших лет вы не планируете, часть ранее непризнанных убытков останется неучтенной.

10 декабря состоится «Горячая линия. Северо-Запад» по теме «Страховые взносы». На связи Анатолий Игоревич Ефименко, руководитель отдела правового обеспечения Ленинградского регионального отделения ФСС РФ. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу spb@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 10 декабря.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль