НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Николай Стельмах (Минфин России)

753

НДФЛ. На наши с вами вопросы отвечает Николай Стельмах (Минфин России)Николай Стельмах, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса (Минфин России)

Налог с призов удерживают по ставке 35 процентов

— Наша компания продает товары оптом в магазины. Сейчас среди менеджеров розничных магазинов мы проводим конкурс. Лучшему менеджеру за наибольший объем продаж вручаем приз — поездку к изготовителю товаров. Оплачиваем билет в обе стороны и гостиницу. По какой ставке надо заплатить НДФЛ с приза — 13 или 35 процентов?

— По ставке 35 процентов. Ее применяют в отношении любых выигрышей и призов на конкурсах ( п. 2 ст. 224 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Мы должны удержать налог или менеджер сам должен рассчитать и заплатить НДФЛ в бюджет?

— Удержать налог должна ваша компания, ведь именно вы вручаете приз, а значит, являетесь налоговым агентом. Сами должны платить налог «физики», которые получили выигрыш в лотерее, в игре на тотализаторе и других основанных на риске играх.

— Но менеджер числится в другой компании и у нас ничего, кроме приза, не получает. Как же нам удержать НДФЛ?

— В таком случае удержать налог у вас не получится. Поэтому компании надо сообщить о невозможности удержать НДФЛ самому менеджеру и в инспекцию. Срок — не позднее месяца после окончания текущего года. То есть не позднее 31 января.

— Налог надо рассчитать со всей стоимости поездки и проживания?

— Нет, только с суммы, превышающей 4 тыс. рублей. В пределах этого лимита выигрыш не облагается НДФЛ ( п. 28 ст. 217 НК РФ. — Примеч. ред.).

В справке 2-НДФЛ надо записать перечисленный налог

— Наш работник увольняется в середине ноября и попросил справку 2-НДФЛ для другой работы, чтобы подтвердить сумму своих доходов. Надо ли нам в справке заполнять строку с суммой перечисленного налога?

— Да, надо. Строка 5.5 справки предназначена для отражения перечисленной суммы налога. Эти правила одинаковые для всех справок 2-НДФЛ, в том числе и выданных работнику.

— С сотрудником мы рассчитаемся наличными в день увольнения, а НДФЛ со всей зарплаты перечислим только в конце месяца. Получается, что перечисленный налог в справке не будет равен удержанному?

— Справку надо выдать по итогам месяца, а на эту дату задолженности нет. Тогда удержанный и перечисленный налоги будут совпадать. Но замечу, что вы нарушаете сроки расчетов с бюджетом. Если вы выдаете при увольнении деньги из выручки, НДФЛ надо перечислить на следующий день. Если получаете наличные в банке, надо рассчитаться с бюджетом в тот же день (п. 6 ст. 226 НК РФ. — Примеч.ред.). Значит, за опоздание инспекция вправе оштрафовать по статье 123 НК РФ. Чтобы избежать этого, НДФЛ надо перечислить при окончательном расчете с увольняемым сотрудником.

Как исправить ошибочные справки 2-НДФЛ

— В 2011 году у нас было два обособленных подразделения в разных регионах. На момент представления в инспекцию справок 2-НДФЛ филиалы были закрыты, и мы отчитались в инспекцию по месту учета головного офиса. Отправляли справки не одним файлом, а составляли три реестра — по головному офису и отдельно по двум подразделениям. В итоге по ошибке отправили два одинаковых файла по первому филиалу, а за работников второго не отчитались. Обнаружили ошибку только сейчас. Как нам теперь исправить задвоенные справки?

— Надо сообщить письменно в инспекцию о допущенной ошибке и представить новые файлы со справками 2-НДФЛ на работников второго филиала.

— Если мы таким способом исправим ошибки, нас оштрафуют за непредставленные сведения по 200 рублей за каждую справку. Вправе ли мы уточнить задвоенные 2-НДФЛ, вписав в них верные реквизиты — фамилии, суммы доходов, НДФЛ и т. п.?

— Нет, не вправе. Уточнить можно неверные реквизиты в справках. Например, ошибки в фамилии, имени, паспортных данных, адресе жительства (приказ ФНС России от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@. — Примеч. ред.). В вашем случае вы не представили сведения 2-НДФЛ на работников подразделения. Уточнить задвоенные справки не получится.

Вопрос от редакции. Правомерны ли пени и штраф при досрочной уплате НДФЛ?

— Налоговая служба считает, что, если компания платит НДФЛ раньше, чем выдала зарплату, это не налог и его сумму надо вернуть (письмо от 19.10.11 № ЕД-3-3/3432@). Как мы выяснили, на проверках инспекторы сейчас штрафуют за неуплату НДФЛ, если налог перечислен хотя бы на день раньше. Кроме того, инспекторы насчитывают пени и требуют повторно перечислять НДФЛ. Эти требования законны?

— Да, я считаю, что действия инспекторов законны и они вправе оштрафовать компанию и начислить пени. Компания не может платить НДФЛ за счет собственных средств. А значит, при досрочном перечислении денежных средств у нее возникает недоимка по налогу. Даже если на дату проверки компания вернет и заплатит сумму заново, все равно за неполное перечисление налога возможен штраф по статье 123 НК РФ.

Комментарий «УНП»

Мы считаем, что инспекторы не вправе штрафовать и начислять пени, если компания досрочно заплатила НДФЛ. Во-первых, пени и штраф допустимы только при опоздании с уплатой налога. Во-вторых, кодекс не запрещает платить НДФЛ досрочно (см. «УНП» № 41, 2012).

— А вправе ли инспекторы оштрафовать компанию, если компания перечислит налог с опозданием всего на один день?

— Да, вправе. Просрочка даже на один день является основанием для привлечения к ответственности по статье 123 НК РФ. С 2010 года по данной статье штраф возможен за несвоевременное перечисление налога. А значит, если компания заплатила налог с опозданием в проверяемый период, то штраф правомерен. Эту точку зрения сейчас поддерживают также судьи. Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Московского округа от 29.08.12 № А40-18704/12-75-85.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль