НДC. На наши с вами вопросы отвечает Ольга Думинская (ФНС России)

795

НДC. На наши с вами вопросы отвечает Ольга Думинская (ФНС России)Ольга Думинская, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса (ФНС России)

Счет-фактуру на аренду составляют каждый месяц

— С октября мы арендуем два помещения у двух разных собственников. Один договор заключили на 12 месяцев. По его условиям арендную плату мы вносим разовым платежом за год. Владелец помещения выставил нам счет-фактуру сразу за весь период аренды. Это правильно?

— Вы получили счет-фактуру на стоимость предоплаты или на сами услуги по сдаче помещения в аренду?

— Мы получили два счета-фактуры — и на предоплату, и на саму аренду.

— В таком случае второй счет-фактура неверен. Аренда — это длительная услуга, поэтому арендодатель не вправе выставить счет-фактуру, пока не окажет услуги. Арендодатель должен составлять счета-фактуры по итогам каждого месяца.

— А как определить стоимость аренды за месяц, если в договоре приведена цена за весь срок пользования помещением?

— Надо общую стоимость по договору разделить на 12 месяцев.

— Второму собственнику мы платим аренду за квартал. За октябрь он отказывается составлять счет-фактуру и говорит, что выставит документ только за четвертый квартал, в котором напишет — аренда за октябрь, ноябрь и декабрь 2012 года. Вправе ли мы принять НДС к вычету по такому документу?

— Да, вправе. Так считает Минфин России в письме от 25.06.08 № 07-05-06/142. Главное, чтобы арендатор получил «первичку» на услуги аренды, а арендодатель составил счет-фактуру не позднее пяти дней со дня окончания квартала.

При необлагаемых операциях надо вести раздельный учет

— У нас производство. Продаем бетонные блоки и железобетонные изделия для жилых и нежилых помещений. Вся реализация облагается НДС. Заказчики — строительные компании, некоторые из них рассчитываются квартирами. Полученное жилье мы продаем по себестоимости своим работникам. Эта реализация освобождена от НДС. Надо ли часть входного НДС включить в стоимость сырья и материалов?

— Нет, не надо. Сырье и материалы вы напрямую используете в деятельности, облагаемой НДС. А значит, всю сумму налога по ним можно принять к вычету.

— Значит, раздельный учет нам вести не обязательно?

— Не совсем так. Между облагаемыми и необлагаемыми операциями потребуется распределить НДС с общехозяйственных расходов. К примеру, со стоимости аренды, услуг связи, охраны и т. п.

На цифрах

Чтобы определить сумму вычетов в общей стоимости отгрузки, надо посчитать долю отгруженных облагаемых и не облагаемых НДС товаров. Допустим, сумма НДС с общехозяйственных расходов за квартал равна 40 000 руб. Всего отгружено продукции на 1 000 000 руб. В том числе отгружено товаров, не облагаемых НДС, — на 300 000 руб., товаров, облагаемых НДС, — на 700 000 руб. Компания вправе принять к вычету налог в сумме 28 000 руб. (40 000 × 700 000 / 1 000 000). А разницу потребуется включить в состав общехозяйственных расходов — 12 000 руб. (40 000 – 28 000).

— А если мы продали всего одну квартиру, все равно надо вести раздельный учет?

— Да, надо. Но из этого правила есть исключение. Компания вправе не вести раздельный учет, если в общей сумме расходов компании доля прямых и косвенных расходов на покупку квартир составляет менее 5 процентов. Тогда весь входной НДС, в том числе и с общехозяйственных расходов, можно принять к вычету (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ. — Примеч. ред.).

В счете-фактуре надо писать кпп подразделения

— У нас головной офис в Москве, там же зарегистрирован и юридический адрес компании. Договор аренды помещения по этому адресу истек. Весь штат и производство находятся в обособленном подразделении тоже в Москве. Подразделение состоит на учете в другой инспекции, и ему присвоен свой КПП. Какой КПП нам писать в счетах-фактурах на отгрузку товаров?

— КПП подразделения. Если компания реализует товар через подразделения, то обособленные офисы вправе выписывать счета-фактуры только от имени компании. То есть наименование продавца в строке 2 счета-фактуры будет соответствовать названию компании. А КПП продавца — коду, который присвоен обособленному офису.

— Продавцы обычно выставляют счета-фактуры в наш адрес и пишут КПП головного офиса. Не будет ли у нас проблем с вычетом НДС?

— Нет, здесь все верно. Если компания приобрела товары для подразделений, то в счете-фактуре продавец пишет КПП головного офиса. Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 26.01.12 № 03-07-09/03.

Вопрос от редакции. Можно ли составить счет-фактуру на часть аванса?

— По мнению Минфина, компания вправе не составлять счета-фактуры на аванс, если предоплата и отгрузка относятся к одному налоговому периоду и между этими датами менее пяти календарных дней (письмо от 12.10.11 № 03-07-14/99). Но не ясно, как выписать счет-фактуру, если в течение пяти дней компания отгрузила часть товара. К примеру, поступил аванс 20 тыс. рублей. На следующий день отгружена продукция стоимостью 15 тыс. рублей. На какую сумму составить счет-фактуру — на 5000 или на 20 000 рублей?

— На мой взгляд, при частичной оплате необходимо выставить счет-фактуру на всю сумму аванса. То есть на 20 тыс. рублей. А на дату отгрузки товара продавец вправе принять НДС к вычету со стоимости отгруженного товара 15 тыс. рублей. Оснований составлять счет-фактуру на остаток аванса у продавца нет.

— А если компания составит счет-фактуру на частичный аванс, на 5 тыс. рублей, какие будут последствия для продавца?

— Инспекция может доначислить продавцу НДС на стоимость всех авансовых платежей. В данном случае и с 15 тыс. рублей. В то же время продавец вправе принять к вычету НДС с товаров, отгруженных в счет предоплаты. Но для этого потребуется подать «уточненку».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль