Выездные, встречные, камеральные налоговые проверки

532

Выездные, встречные, камеральные налоговые проверкиМихаил Мухин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Переплата не отменяет штраф за опоздание с 2-НДФЛ

— Мы сдали справки 2-НДФЛ за 2011 год на месяц позже. Из инспекции пока никаких актов о нарушениях не получали. Вправе ли инспекторы еще оштрафовать нас за это опоздание?

— Да, вправе. Компания сдала сведения 2-НДФЛ позже срока, а значит, инспекторы вправе применить штраф по статье 126 НК РФ в размере 200 рублей за каждую просроченную справку. Срок давности для привлечения к ответственности составляет три года с момента правонарушения.

— Налог мы всегда перечисляем в срок, а также у нас числится переплата. Инспекторы должны это учесть при назначении штрафа?

— Наличие переплаты не освободит компанию от штрафа, но инспекция вправе принять этот довод в качестве смягчающего обстоятельства. Ведь опоздание с документами не повлекло неблагоприятных последствий для бюджета. Я рекомендую при рассмотрении акта проверки привести доводы в свою защиту, в том числе сослаться на смягчающие обстоятельства.

При возмещении НДС инспекция вправе запросить документы

— Еще в августе получили из инспекции требование представить документы по камеральной проверке. Руководитель в это время был в отпуске, поэтому требование осталось у секретаря. Обнаружили документ только недавно. Надо ли сейчас представлять запрошенные по нему бумаги?

— Сначала надо определить, законно ли требование инспекторов о представлении документов. При камеральной проверке инспекторы вправе истребовать весьма ограниченный состав бумаг, и только если декларация предусматривает возмещение НДС. Основание — пункт 8 статьи 88 НК РФ.

— У нас как раз декларация по НДС к возмещению.

— В таком случае надо проверить, что именно запросили инспекторы. Ведь они вправе затребовать у компании не все подряд документы, а только те, что подтверждают право на вычет НДС по статье 172 НК РФ. По общему правилу это счета-фактуры, платежки и документы на прием к учету закупленных товаров, работ и услуг. Подтверждают это письмо Минфина России от 27.12.07 № 03-02-07/2-209 и письмо ФНС России от 17.01.08 № ШС-6-03/24@.

— У нас запросили только те документы, которые подтверждают право на вычет.

— Значит, бумаги надо представить. Налоговики в свою очередь будут вправе оштрафовать компанию на 200 рублей за каждый непредставленный в срок документ (ст. 126 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Можно ли снизить штраф, если подать вместе с копиями документов письмо о том, что мы опоздали из-за отпуска директора?

— Компании ничто не запрещает ссылаться на любые смягчающие обстоятельства. Конечно, ссылки на плохую работу секретаря и на отпуск руководителя малоубедительны, но попробовать их привести можно. Даже если инспекторы не примут ваши доводы, их могут учесть судьи. Ведь они не ограничены в определении смягчающих обстоятельств. Так, к примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 21.05.12 № А48-3647/2011 судьи посчитали смягчающими обстоятельствами болезнь главбуха и наличие в компании только одного ксерокса.

Пояснять убытки компания не обязана

— Инспекторы требуют пояснения из-за убытков в декларации по налогу на прибыль. В частности, расшифровку статьи расходов и доходов, причин убытка и мер по его сокращению, а также детализацию дебиторской и кредиторской задолженности. Должны ли мы давать такие пояснения?

— У компании нет такой обязанности. Дополнительные сведения при камеральной проверке инспекторы вправе запросить только в двух случаях. Если при проверке в отчетности выявлены ошибки или противоречия между сведениями в представленных документах. Или если проверка выявила несоответствия сведений между данными компании и инспекции (п. 3 ст. 88 НК РФ. — Примеч. ред.)

— Значит, если у нас в декларации нет ошибок, то мы ничего пояснять не должны.

— Формально, да. Убыток не свидетельствует о наличии ошибок и несоответствий. За финансовые результаты своей предпринимательской деятельности компания отвечает только перед своими учредителями, а не перед инспекцией. Но такая позиция наверняка приведет к спорам с проверяющими. И если компания к ним не готова, то проще и безопаснее представить налоговикам пояснения. Но в каком объеме и виде, решает сама компания.

Требование всегда считается полученным через шесть дней

— Требование представить документы нам выслали по почте. Но мы его не получали, хоть на официальном сайте почты и стоит отметка, что отправление нам вручено. Правомерен ли штраф за просрочку с представлением документов?

— Да, правомерен. Когда инспекция направляет требование о представлении документов по почте заказным письмом, его считают полученным на шестой рабочий день (п. 1 ст. 93 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Даже если отправление мы не получили, а информация с сайта почты недостоверна?

— Обычно сведения с сайта почты используют в качестве дополнительного доказательства того, что компания получила требование в срок. Но если вы действительно не получили письмо, то компания вправе в порядке возмещения убытков взыскать сумму штрафа с почты. А для этого надо сначала доказать неправомерные действия почты. О необходимости такого доказывания сказано и в определении ВАС РФ от 01.03.12 № ВАС-2121/12 .

14 ноября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Страховые взносы». На связи Тамара Николаевна Дашина, заместитель управляющего Отделения ПФР по Москве и Московской области. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 14 ноября.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль