При снижении цены налоговики потребуют счет-фактуру на аванс

679
«О применении вычета <…>»

При уменьшении стоимости отгруженных и оплаченных товаров у поставщика возникает аванс, с которого надо начислить НДС. Письмо с таким выводом выпустил Минфин России, а ФНС России письмом от 24.09.12 № ЕД-4-3/15920@ обязала инспекторов на местах пользоваться этим разъяснением.

Продавец платит НДС с полученного аванса, а при отгрузке товаров принимает налог с предоплаты к вычету (п. 1 ст. 154, п. 6 ст. 172 НК РФ). Но аванс может оказаться больше стоимости фактической поставки. Либо уже после отгрузки и оплаты поставки стороны договариваются о снижении цены. Чаще всего остаток средств идет в счет будущих поставок. В комментируемом письме Минфин сообщил, что при этом переплата является новым авансом, с которого поставщик снова платит НДС.

На цифрах

Поставщик получил в сентябре аванс 17 700 тыс. руб. и отгрузил продукции на 17 700 тыс. руб. (в том числе НДС — 2700 тыс. руб.). В октябре стороны договорились о скидке. После этого поставщик снизил стоимость продукции до 16 520 тыс. руб. (в том числе НДС — 2520 тыс. руб.). Он выставил покупателю корректировочный счет-фактуру. При снижении цены у продавца возник аванс на сумму 1180 тыс. руб. (17 700 – 16 520). На основании корректировочного счета-фактуры поставщик ставит НДС. А на возникшую предоплату поставщик должен оформить счет-фактуру на аванс и включить его в базу по НДС.

Как мы выяснили, в Минфине полагают, что НДС надо начислить на дату соглашения с покупателем о снижении цены и зачете предоплаты. Значит, поставщику необходимо выставить авансовый счет-фактуру в пятидневный срок с момента заключения такого соглашения. На основании этого счета-фактуры покупатель примет к вычету НДС (п. 9 ст. 172 НК РФ).

Из кодекса позиция Минфина не следует. Налоговый кодекс не обязывает определять базу по НДС при снижении стоимости отгруженных и оплаченных товаров, а также выставлять в такой ситуации счет-фактуру на аванс. Но если этого не сделать, спора не избежать. Письмо Минфина налоговая служба разместила на своем сайте www.nalog.ru среди разъяснений, обязательных для применения всеми инспекторами. Поэтому безопаснее начислить НДС, но можно отсрочить этот момент. Минфин и налоговики требуют заплатить НДС в момент, когда стороны договариваются о зачете переплаты в счет будущих поставок. Соответственно, чем позже компании подпишут такое соглашение, тем позже понадобится платить НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль