ЕНВД. На наши с вами вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России)

743

ЕНВД. На наши с вами вопросы отвечает Александр Косолапов (Минфин России)Александр Косолапов, начальник отдела специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Изменение численности для расчета ЕНВД надо пояснить

— У нас небольшая компания, занимаемся бытовыми услугами и применяем ЕНВД. В течение года численность персонала периодически меняется. В одном месяце в штате пять человек, в другом — семь. Как правильно определить количество работников для расчета ЕНВД?

— Надо учесть изменение численности с начала того месяца, в котором оно произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ. — Примеч. ред.). К примеру, если новый работник принят в сентябре, то показатель для расчета налога за этот месяц надо увеличить. Если в течение месяца специалист увольняется, то и число сотрудников этого месяца станет меньше.

— После сдачи декларации инспекция требует пояснить изменение численности. Мы обязаны представлять пояснения?

— Да, хотя в порядке представления декларации не сказано, что к ней надо прикладывать пояснительную записку. Но если в ходе камеральной проверки у инспектора возникнут вопросы по изменению численности сотрудников, необходимо представить пояснения.

Комментарий «УНП»

Инспекторы вправе потребовать у компании пояснения только при ошибках в декларации или противоречиях в сведениях (п. 3 ст. 88 НК РФ). И хотя изменение численности формально не является противоречием, безопаснее пояснить, почему оно возникло. В пояснениях можно написать, что физический показатель менялся в течение квартала в связи с увольнением работников и приемом на работу новых специалистов только через месяц.

«Антикафе» не подпадает под ЕНВД

— Открываем в Томске новую компанию. Это будет круглосуточное «антикафе», где посетители платят только за время. В такое заведение они приходят поработать, посидеть в интернете, поиграть в настольные игры и т. п. Мы снимаем для этих целей помещение. Чай, кофе, печенье для посетителей в неограниченном количестве. Эта деятельность переводится на ЕНВД как общепит?

— Нет, не переводится. К общественному питанию относятся услуги по изготовлению кулинарной продукции и кондитерских изделий, созданию условий для их потребления, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ. — Примеч. ред.). Вы не изготавливаете продукцию, значит, это не общепит.

— А если в «антикафе» мы будем изготавливать собственную кулинарную продукцию, надо применять ЕНВД?

— Вы будете продавать эту продукцию?

— Нет, посетители будут платить только за проведенное время. А в течение этого времени могут брать любые продукты. Вся еда входит в стоимость.

— В таком случае эта деятельность все равно не подпадает под ЕНВД. Вы не оказываете услуги общественного питания, а предоставляете в пользование помещение для проведения досуга. Значит, с полученных доходов надо платить налоги по общей или «упрощенной» системе.

Доставка товаров за плату переводится на «вмененку»

— У нас магазин. Продаем в розницу товары. По договоренности с покупателем товары доставляем до дома. Надо ли нам применять ЕНВД с деятельности по перевозке грузов?

— А товар вы доставляете за плату?

— За доставку крупногабаритных грузов отдельной платы нет. А мелкую бытовую технику перевозим за отдельную плату.

— Значит, если доставка включена в стоимость, эта деятельность относится к розничной торговле и переводится на «вмененку» как розница, а не услуги по перевозке грузов. Если же вы берете плату отдельно и оформляете договор на доставку, то это самостоятельный вид деятельности — услуги по перевозке грузов. Он переводится на ЕНВД при условии, что у вас не более 20 машин. Об этом также сказано в письме Минфина России от 07.03.12 № 03-11-11/76.

Комментарий «УНП»

Если стоимость доставки выделена в документах отдельной строкой, у компании есть аргументы платить ЕНВД только с розничной торговли. Доставка — это способ передачи товаров розничному покупателю. Это следует из пункта 1 статьи 499 ГК РФ. А значит, это сопутствующие услуги, а не самостоятельная деятельность. Аналогичную позицию высказал ВАС РФ в обзоре арбитражной практики по применению главы 26.3, опубликованному на сайте http://arbitr.ru в разделе «Новости ВАС РФ» > «Новости от 29.08.2012».

Вопрос от редакции. Можно ли отказаться от «вмененки» частично?

— С 2013 года компании вправе отказаться от «вмененки». Но из кодекса не ясно, вправе ли компания отказаться от ЕНВД частично. Например, у компании розничная торговля и грузоперевозки. Можно ли оставить на «вмененке» только перевозки?

— Да, конечно. Компания вправе отказаться от «вмененки» как по всем видам деятельности, так и по некоторым.

— Что в этом случае надо сообщить в инспекцию?

— Все зависит от того, в одной инспекции компания состоит на учете как плательщик ЕНВД или в разных. Если в разных, то в одну из инспекций надо подать заявление о снятии с учета по «вмененке». Срок — не позднее 15 января будущего года. Например, компания хочет уйти с ЕНВД по рознице. Тогда уведомление надо подать в ту инспекцию, в которой компания состоит на учете в отношении торговли. Если же компания состоит на учете по двум видам деятельности в одной ИФНС, подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не надо. Иначе все виды деятельности перестанут подпадать под «вмененку». Но надо направить письмо в свободной форме и сообщить, какие виды деятельности остаются на «вмененке», а какие нет.

— Есть ли сроки подачи такого письма?

— Четких сроков нет. Подать письмо в инспекцию об отказе от ЕНВД по одному виду деятельности можно и в этом году, и в следующем. Главное, сообщить не позднее 20 апреля, то есть до сдачи декларации по «вмененке» за первый квартал будущего года. Тогда у инспекторов не возникнет вопросов, почему компания отчитывается по ЕНВД только за один вид деятельности, а не за два, как раньше.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль