Экспресс-справочник по учету «переходных» доходов и расходов

564

Сразу после перехода на «упрощенку» с общей системы надо сформировать налоговую базу переходного периода. Доходы и расходы, которые ее формируют, мы привели в таблице.

Доходы. Кодекс позволяет не платить налог по «упрощенке» с тех доходов, которые компания уже учла при расчете налога на прибыль.

Расходы. Для учета «переходных» расходов есть два общих правила. Первое — при «упрощенке» нельзя учесть расходы, которые компания оплатила после перехода на спецрежим, но учла еще до перехода — при расчете налога на прибыль ( подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ ). Второе — если товары, работы, услуги оплачены на общей системе, но приняты к учету в период применения «упрощенки», то их признают на спецрежиме. Если же и оплата, и отражение в учете приходятся на период после 1 января, то расходы отражают после оплаты ( подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ ).

Какие учесть «переходные» доходы и расходы

Хозяйственная операция Что делать с налогами Комментарий «УНП»
«Переходные» доходы
Отгрузили товары в декабре, а оплату получили в январе В декабре начислить с реализации НДС и налог на прибыль Полученная в январе оплата не является доходом по «упрощенке», так как компания уже учла поставку на общей системе
Аванс получили в декабре, а товары отгрузили в январе В конце декабря надо поставить НДС с полученного аванса к вычету. А на начало первого квартала включить аванс без НДС в доходы по «упрощенке» (подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) Есть мнение, что компания, которая заранее знает, что отгрузит товар уже на «упрощенке», вправе изначально не выделять НДС в договоре. И не платить налог (письмо Минфина России от 25.12.09 № 03-11-06/2/266). Поступать так рискованно. По кодексу момент определения налоговой базы по НДС приходится на декабрь. Это дата получения предоплаты (п. 1 ст. 167 НК РФ). Поэтому безопаснее при получении аванса начислить налог, а в конце декабря вернуть покупателю сумму НДС с аванса и поставить ее к вычету (п. 5 ст. 346.25 НК РФ)
«Переходные» расходы
В январе перечислили взносы в фонды за декабрь и выдали декабрьскую зарплату В декабре надо включить начисленные взносы и зарплату в расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль Зарплату, взносы, налоги компания начислила в декабре, поэтому момент оплаты не важен. Даже если выдать зарплату в январе, это не повод списывать расходы второй раз уже на «упрощенке» (подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ)
Аванс за товары перечислили в декабре, а получили их в январе На 1 января надо восстановить НДС с аванса. Затем покупную стоимость товаров включить в расходы по «упрощенке» по мере реализации. По мере реализации списать входной НДС Есть мнение, что компания вправе не восстанавливать НДС с аванса. Кодекс требует до перехода на «упрощенку» восстановить налог, принятый к вычету по товарам, работам и услугам, а не предоплате (подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но такой способ может привести к спорам, и безопаснее налог все же восстановить
Товары получили в декабре, а оплатили их в январе На 1 января надо восстановить НДС с непроданных товаров. После оплаты товара компания сможет включать его стоимость в расходы по упрощенной системе. Но только по мере реализации На общей системе покупную стоимость товаров включают в расходы по мере их реализации (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ). Значит, на «упрощенке» можно учесть только товары, не реализованные на 1 января 2013 года после их оплаты и продажи (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). А вот неиспользованные материалы после оплаты можно списать полностью (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ)
В декабре купили и оплатили основное средство, а в январе получили его и ввели в эксплуатацию В течение четырех кварталов 2013 года равными частями надо списать стоимость основного средства на расходы Введение в эксплуатацию — одно из обязательных условий, которое надо выполнить, чтобы списать основное средство на «упрощенке» (п. 1, 3 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В 2012 году компания отразила актив в основных средствах, ведь для этого не надо ждать введения в эксплуатацию. Но амортизацию не начисляла. Это начинают делать только с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Значит, все расходы можно списать уже на «упрощенке»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль