Расчет НДС и оформление счетов-фактур

811

Расчет НДС и оформление счетов-фактурВалерий Аникин, начальник отдела по работе с налогоплательщиками УФНС России по Пермскому краю

Счет-фактуру филиалам не выставляют

— Разрабатываем проекты по ландшафтному дизайну. Заключили договор, по условиям которого оплачивать наши услуги будет не сама организация, а филиал, для которого мы разработали проект. Кому выставлять счет-фактуру — филиалу или головному офису?

— Необходимо выставить счет-фактуру на имя самой компании. Ведь обособленные подразделения, в том числе филиалы, не являются самостоятельными налогоплательщиками НДС. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 143 НК РФ.

— То есть в счете-фактуре не отразится, что мы оказываем услуги филиалу?

— Не совсем так. В строках 6 и 6а надо записать наименование и адрес головного офиса. А вот в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» отразить ИНН самой компании, а КПП — филиала. Также считают и в Минфине России (письмо от 02.11.11 № 03-07-09/36 . — Примеч. ред.).

При возврате учтенного товара счет-фактуру выставляет покупатель

— Один наш постоянный покупатель хочет вернуть товар после того, как неделю назад его принял и подписал накладную. Товар качественный. Мы готовы пойти на уступку и принять его обратно. Кто в данном случае должен выставлять счет-фактуру при возврате?

— У меня к вам встречный вопрос. Покупатель отразил продукцию на счете 41 «Товары» или еще не успел?

— Да, он уже учел продукцию на 41-м счете.

— В таком случае при возврате товаров именно покупатель должен выставить счет-фактуру. На основании этого документа вы примете НДС к вычету. Это подтверждает письмо Минфина России от 21.05.12 № 03-07-09/58 .

Комментарий «УНП»

Если покупатель возвращает товар, который еще не принял на учет, то поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Такое возможно, если покупатель нашел дефекты в момент приемки.

Как вернуть НДС при экспорте в Казахстан

— Торгуем досками оптом и в розницу. Какие документы надо представить для возврата НДС при экспорте пиломатериала в Казахстан?

— Казахстан входит в Таможенный союз, поэтому здесь действует особый порядок подтверждения экспорта. Для возврата НДС потребуется представить контракт, заключенный вами с иностранной компанией, заявление о ввозе товаров и уплате налогов, составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.09, а также копии транспортных, товаросопроводительных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы России.

— А что это за транспортные и товаросопроводительные документы?

— Это зависит от того, как вы перевозите товар.

— У нас железнодорожные поставки.

— Значит, потребуется также представить копию транспортной железнодорожной накладной. Ее форма утверждена приказом Министерства путей сообщения РФ от 18.06.03 № 39 .

Дополненный адрес в счете-фактуре не лишает вычетов

— Мы начали работать с новым поставщиком. Когда получили от него счета-фактуры, заметили, что он вписал в них дополнительную информацию. А именно: добавил к юридическому адресу номер своего офиса, которого нет в ЕГРЮЛ. Вправе ли инспекторы отказать нам в вычете НДС?

— Я считаю, что нет. Налоговый кодекс, а в частности глава 21, не запрещает писать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты. Поэтому если они не препятствуют чтению обязательных реквизитов и не мешают идентификации продавца, покупателя, наименования, стоимости товаров, а также ставки и суммы налога, то отказа в вычете быть не должно. Об этом говорится в пункте 2 статьи 169 НК РФ.

— В некоторых счетах-фактурах дополнительные реквизиты добавлены вперемешку с обязательными. Между графой 1 «Наименование товара» и графой 2 «Код единицы измерения» поставщик ввел графы, в которых поставил номенклатурный номер и артикул товара. Это не мешает вычету?

— Я считаю, что вы вправе заявить вычет даже по счетам-фактурам, в которых дополнительные сведения чередуются с обязательными. Недавно такую же позицию высказала ФНС России в своем письме от 18.07.12 № ЕД-4-3/11915@ .

Комментарий «УНП»

Налоговики Урала не снимают вычеты из-за незначительных ошибок в новых счетах-фактурах. В частности, из-за неточности в названии страны происхождения и ее коде, номере счета-фактуры (см. «УНП» № 16, 2012, «Налоговики не снимают вычеты из-за ошибок в счетах-фактурах»).

Вычет НДС возможен в периоде получения счета-фактуры

— Поставщик выставил нам счет-фактуру 28 сентября, но получили мы его только 4 октября. Нам надо подавать «уточненку» за третий квартал или можно отразить счет-фактуру в журнале учета?

— Счет-фактуру надо зарегистрировать в журнале в октябре. Ведь именно в этот период вы получили документ. Основание — пункт 3 статьи 169 НК РФ, пункт 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 137 .

— В каком периоде мы вправе заявить по нему вычет НДС: в периоде выставления счета-фактуры или в периоде получения этого документа?

— Вы вправе заявить вычет в четвертом квартале, в котором получили от поставщика счет-фактуру (ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.). Такая же точка зрения отражена в письме Минфина России от 03.05.12 № 03-07-11/132 .

Комментарий «УНП»

Налоговики требуют подтвердить, что компания получила счет-фактуру позже, чем ее выставил продавец. Поэтому компании безопаснее подготовить документы, подтверждающие момент получения счета-фактуры. Для этого подойдут конверты с почтовыми штемпелями.

22 октября состоится «Горячая линия. Урал» по теме «Применение трудового законодательства». На связи Андрей Михайлович Цибизов, руководитель Гострудинспекции в Республике Башкортостан. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу ural@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 22 октября.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль