Минфин разрешил рассчитывать вычеты НДС навскидку

535
<О вычете НДС>

Компании, которые приобретают товары или материалы сразу для облагаемых и не облагаемых НДС операций, могут рассчитать вычет приблизительно — исходя из предположений, как будет использована купленная продукция. Минфин разрешил так поступать, если в периоде закупки нельзя точно определить, какую часть НДС можно принять к вычету. Вывод чиновников изложен в письме от 02.08.12 № 03-07-11/225 (ответ на частный запрос).

Компания может вести сразу несколько видов бизнеса, один из которых не облагается НДС. В этом случае входной НДС по товарам и материалам, которые используются в обоих видах деятельности, надо разделить между облагаемыми и необлагаемыми операциями. Часть входного НДС по облагаемой деятельности можно принять к вычету, а вторую часть списать в расходы по прибыли. Кодекс требует делить налог пропорционально сумме отгруженных товаров (выполненных работ или услуг) по каждому виду бизнеса (п. 4 ст. 170 НК РФ). При этом ничего не сказано, что делать, если в периоде закупки товаров или материалов нет необлагаемой отгрузки. Формально выходит, что весь входной НДС можно ставить к вычету. Но если часть товаров или материалов в будущем компания использует в деятельности без НДС, вычеты потребуется восстанавливать. Это делают в периоде, в котором компания направила товары или материалы на необлагаемую деятельность (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Но есть еще один вариант — его предложил Минфин в комментируемом письме. Вычеты НДС можно поделить не по фактическим данным (компания ими еще не располагает), а по прогнозным. Мы считаем, что использовать этот вариант невыгодно. Во-первых, прогнозы могут не оправдаться. Если заявить вычетов больше, то потом надо будет частично восстанавливать налог. Если меньше, то часть вычетов потребуется дозаявить, а сделать это можно, только подав «уточненку». Это усложняет расчеты. Во-вторых, обычный вариант с восстановлением НДС прямо следует из кодекса.

На цифрах

Компания ведет два вида деятельности, облагаемой и не облагаемой НДС. В третьем квартале 2012 года закуплены материалы стоимостью 118 000 руб., включая НДС 18 000 руб. Эти материалы используются в обоих видах деятельности. Но в третьем квартале необлагаемой отгрузки не было.

Обычный вариант. Компания в третьем квартале поставила весь НДС к вычету в сумме 18 000 руб. В четвертом квартале в необлагаемой деятельности использовано материалов на сумму 11 800 руб. В этом же квартале необходимо восстановить налог на сумму 1800 руб. «Уточненка» не нужна.

Вариант Минфина. Компания планирует, что в четвертом квартале использует в необлагаемой деятельности материалов на сумму 23 600 руб., включая НДС 3600 руб. Тогда в третьем надо поставить к вычету 14 400 руб. НДС (18 000 – 3600). Прогноз компании не оправдался, и из всей партии она использовала в необлагаемой деятельности материалы только на сумму 11 800 руб., включая НДС 1800 руб. В этом случае надо дозаявить вычеты НДС на сумму 1800 руб. (3600 – 1800). Потребуется подать «уточненку» за третий квартал.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль