Учет доходов и расходов по налогу на прибыль

573

Учет доходов и расходов по налогу на прибыльИрина Жалонкина, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области

Компания вправе амортизировать часть здания

— Наша компания реконструирует торговый зал. Однако офисные помещения по-прежнему используем, приостанавливать работу не будем. Подскажите, мы должны приостановить начисление амортизации по всему зданию?

— Я считаю, что не должны. Случаи, когда основное средство исключают из состава амортизируемого имущества, перечислены в пункте 3 статьи 256 НК РФ. Там, в частности, сказано, что из состава амортизируемого имущества исключают основные средства, находящиеся на реконструкции или модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев. Но в норме говорится о ситуации, когда компания полностью выводит объект из эксплуатации. У вас другой случай.

— То есть получается, что мы вправе начислять амортизацию на часть наших помещений?

— Да, совершенно верно. Если основное средство по-прежнему продолжает участвовать в производстве продукции, то компания вправе начислять амортизацию и списывать ее на расходы в общем порядке.

Комментарий «УНП»

Минфин считает, что даже при частичной реконструкции актива его надо полностью исключить из состава амортизируемого имущества (письмо от 16.01.08 № 03-03-06/1/8). Поэтому, если компания продолжит амортизировать часть объекта, не исключен спор с инспекторами. Учитывая позицию УФНС, не исключено, что компания сможет доказать свою правоту в рамках апелляции. Если и там компанию не поддержат, то можно обратиться в суд. В вашем регионе практика не сложилась, но в других регионах судьи на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23.09.08 № А56-33426/200).

Стоимость деталей списывают при их продаже

— Провели гарантийный ремонт нагревателя. После замены некоторых деталей остались запчасти, которые мы оприходовали. В октябре мы планируем эти детали продать. Какую сумму надо поставить в доход?

— В доход потребуется поставить выручку от продажи запчастей. Имущество, полученное безвозмездно, отражают в доходах по рыночной цене на основании пункта 8 статьи 250 НК РФ. А при последующей его продаже в доходы включают и выручку от реализации.

— При продаже мы вправе включить в расходы рыночную стоимость, которую ранее учли в доходах?

— Это спорный вопрос. Формально компания не вправе поставить в расходы рыночную стоимость запчастей. Ведь ваша организация их не покупала, а получила безвозмездно (ст. 270 НК РФ. — Примеч. ред.). Но перечень расходов открыт. А последние судебные решения говорят о том, что в подобной ситуации возникает двойное обложение налогом на прибыль: первый раз на дату принятия к учету по рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества, второй – на дату его реализации. Поэтому надо решить самостоятельно, какой метод учета вы примете. Но стоит иметь в виду, что при учете расходов не исключены споры с инспекторами.

Комментарий «УНП»

Компания вправе уменьшить доход от продажи деталей, даже если получила их безвозмездно при ремонте или реконструкции. Но в Минфине уверены, что у запчастей нет закупочной цены, а значит, при их продаже нет расходов (письмо Минфина России от 11.12.07 № 03-03-06/1/852). Поэтому в случае спора можно доказать в суде, что рыночная цена уменьшает выручку от реализации деталей. В вашем округе судебная практика по этому вопросу не сложилась, но в других округах суды на стороне налогоплательщиков (постановления федеральных арбитражных судов Уральского округа от 02.03.11 № Ф09-765/11-СЗ, Московского округа от 13.05.11 № КА-А40/3199-11).

Можно отказаться от резерва по долгам

— В начале года создали резерв по сомнительным долгам, но мы его не использовали. Вправе ли мы не создавать такой резерв в третьем квартале?

— Нет, не вправе. Компания не вправе создавать резерв только в некоторых отчетных периодах по своему усмотрению. Отказаться от резерва по сомнительным долгам можно только в конце налогового периода, то есть года, так как это может повлиять на изменение методов налогового учета. Кроме того, понадобится внести изменения в учетную политику, а их можно будет внести только с начала следующего года.

— Как тогда нам поступить с неиспользованным резервом, как его правильно учесть?

— Если вы решите не создавать резерв по сомнительным долгам, с начала нового налогового периода всю сумму резерва надо будет включить во внереализационные доходы компании. Основание — пункт 7 статьи 250 НК РФ. Доходы учитывают на последнее число налогового периода, то есть года (подп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ. — Примеч. ред.).

Списание просроченных товаров обоснуют договор и акт

— У нас пекарня. По договору с продуктовым магазином мы выкупаем хлеб и кондитеские изделия с истекшим сроком годности. Вправе ли мы списать стоимость таких товаров при налогообложении прибыли?

— Кодекс прямо не предусматривает возможности списать расходы на выкуп и утилизацию просроченных товаров. Однако компания вправе списать убытки при условии, что обязанность по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена в законе (ст. 24, 25 Федерального закона от 02.01.2000 № 29-ФЗ. — Примеч. ред.).

— По санитарным правилам наша компания обязана изымать хлеб из продажи после истечения срока годности.

— В таком случае вы вправе учесть расходы на выкуп продукции с истекшим сроком годности и ее утилизацию. Аналогичная точка зрения высказана в письме Минфина России от 05.03.11 № 03-03-06/1/121.

— Подскажите еще. Какие документы подтвердят расходы?

— Первичные документы на возвращенную продукцию, а также договор и акт об утилизации.

8 октября состоится «Горячая линия. Сибирь» по теме «Трудовое законодательство». На связи Виктор Евгеньевич Панин, руководитель Госинспекции труда в Алтайском крае. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу sibir@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 8 октября.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль