Большинство налоговых споров по процентам выигрывают компании

588

Мы обобщили свежую арбитражную практику Московского округа по спорам об учете в расходах процентов по займам. За последние полгода столичные судьи рассмотрели 20 таких дел. Налогоплательщики выиграли 16 споров.

Большинство споров связано со списанием процентов в пределах лимита. Правила расчета предельной суммы прописаны в статье 269 НК РФ. Если компания нарушит эти нормы, споров не избежать. Однако налоговики проверяют еще и разумность получения займа. Если компания использовала заемные деньги, но доход не получила, то проценты инспекторы признают необоснованными. Претензии также возникают, если проценты начислены, но компания их не заплатила. Во многих спорах судьи защищают компании, но есть решения и в пользу налоговиков.

Какие аргументы помогли защитить расходы на проценты по займам

Претензии проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Компания получила крупный заем, чтобы участвовать в финансовом проекте. А на следующий день вернула его, так как передумала инвестировать деньги. Но сумму процентов учла в расходах. Налоговики признали эти расходы необоснованными Суд защитил компанию. Компания взяла заем, чтобы вложить в проект, направленный на получение дохода. Цели получения денег подтверждают деловые письма. Для списания процентов достаточно, чтобы заем был направлен на получение дохода (постановление от 25.04.12 № А40-70787/11-99-315*) Компания вправе признать проценты по займу, которым погашен другой заем. Инспекторы считают, что эти расходы не направлены на получение прибыли. Защититься удается в суде (постановление от 26.02.10 № КА-А40/978–10). Ведь компания сама решает, на какие цели тратить деньги. А налоговики не вправе оценивать экономическую целесообразность расходов
Компания получила заем, но проценты в срок не вернула. Их приплюсовали к сумме долга. А проценты, начисленные на увеличенный долг, компания учла в расходах. Налоговики сняли их, так как компания не получила деньги, на которые начислены проценты Суд поддержал компанию. При переводе начисленных процентов в заем не требуется, чтобы компания передавала деньги должнику. Поэтому можно перевести невыплаченные проценты в долг и начисленные с него проценты признать в расходах (постановление от 02.07.12 № А40-107122/11-99-461) При переводе начисленных процентов в новый заем необходимо заключить соглашение в простой письменной форме. Ведь именно такая форма установлена для договоров займа (ст. 808, 818 ГК РФ)
Компания признала расходы на проценты по займу. По своей методике: в отдельных месяцах учла проценты в сумме, превышающей начисления по договору. Расходы за год не превысили начисленную сумму. Инспекторы исключили из расходов проценты, рассчитанные сверх реальных Суд поддержал инспекторов. Кодекс разрешает признавать в расходах только фактически начисленные проценты (ст. 269 НК РФ). А методика компании позволяет учесть виртуальные проценты. Это противоречит кодексу. Компания не вправе списать проценты за месяц больше, чем начислено за тот же период (постановление от 24.08.12 № А40-18676/12-75-84) Факт уплаты процентов для признания их в расходах значения не имеет. Но если компания обязана перечислить проценты только после погашения суммы долга, учесть их в расходах не получится. Пока нет обязанности платить проценты, нет и расходов. Так считают налоговики, с ними согласны столичные судьи (постановление от 05.07.12 № А41-20293/11)

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Московского округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль