Есть еще один случай, когда ошибка в счете-фактуре помешает вычету

723
<О выставлении счетов-фактур>

Продавец не вправе заявлять вычет по своему корректировочному счету-фактуре, составленному при уменьшении стоимости товаров, если в документе ошибка. Такую невыгодную позицию высказал Минфин России в письме от 23.08.12 № 03-07-09/125 (ответ на частный запрос).

Какие ошибки критичны для счета-фактуры

Обычно вычет НДС заявляет покупатель товаров. Но при уменьшении цены ранее отгруженных товаров вычет положен поставщику на основании корректировочного счета-фактуры, который он сам же составляет (п. 13 ст. 171 НК РФ). Причем покупателю корректировочный счет-фактура не нужен. Он должен восстановить НДС на основании «первички» об уменьшении стоимости (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Например, письма от продавца или акта.

Некоторые компании формально подходят к порядку составления корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости. Например, не заполняют в них названия товаров, не вписывают данные покупателя или вообще игнорируют эти документы. Ведь по сути поставщик уменьшает свой же НДС.

Между тем в Минфине подтвердили, что раз в Налоговом кодексе нет никаких исключений для корректировочных счетов-фактур, они должны быть без критичных ошибок. То есть по ним инспектор должен легко определить продавца, покупателя, наименование товаров, сумму и ставку НДС (п. 2 ст. 169 НК РФ). Иначе вычет заявить нельзя. Как мы выяснили, в ФНС полностью согласны с позицией Минфина.

Мы считаем, что позиция чиновников и налоговиков спорная. У поставщика есть вся «первичка» на уменьшение стоимости, изменение цены реально, поэтому корректировочный счет-фактура — формальность. Тем более что кодекс предполагает «зеркальность», то есть поставщик заявляет вычеты НДС, а покупатель восстанавливает ту же сумму налога. Но строго по кодексу Минфин прав. Поэтому исход спора предсказать сложно. И самый безопасный для компании вариант — исправить документы.

Как исправить счет-фактуру

Для внесения изменений в корректировочные счета-фактуры необходимо оформить исправленные документы (см. «УНП» № 30, 2012. Если уменьшение стоимости и исправления проходят в одном периоде, то поставщику ничто не грозит. По итогам квартала он заявит вычет по верным документам.

Другое дело, если компания обнаружила ошибку уже в следующем периоде, то есть после того, как заявила вычет НДС в декларации. В комментируемом письме Минфин требует снять вычет по неверному корректировочному счету-фактуре, доплатить НДС с пенями, а после подать «уточненку». Вычет же надо заявить в том периоде, в котором составлен исправленный документ.

Мы считаем, что так поступать не обязательно. Ведь в Налоговом кодексе не сказано, в каком периоде надо заявлять вычеты по исправленным документам. А компаниям давно уже удается доказать, что вычет НДС допустим в периоде, когда для него выполнены все условия (постановление Президиума ВАС РФ от 03.06.08 № 615/08). Несмотря на то что споры касались обычных счетов-фактур, можно использовать тот же аргумент. Право на вычет у поставщика появляется при уменьшении цены, то есть при подписании соглашения об изменении цены и составлении корректировочного счета-фактуры, а не при исправлении документа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль