Компаниям разрешили не удерживать НДФЛ при возврате займов

633
<Об определении материальной выгоды>

Компания не должна удерживать НДФЛ с материальной выгоды, если сотрудник возвращает заем досрочно. Причем даже тогда, когда фактическая сумма процентов оказалась меньше 2/3 ставки ЦБ РФ. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 17.08.12 № 03-04-05/9-961 (ответ на частный запрос).

Чиновники отметили, что для целей НДФЛ и расчета материальной выгоды необходимо брать проценты, прописанные в договоре (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Но инспекторы на местах могут быть не согласны с такой позицией. Как мы выяснили, некоторые из них считают, что при определении материальной выгоды сравнивать со ставкой ЦБ надо именно реально уплаченные проценты. А значит, может возникнуть выгода, облагаемая НДФЛ.

На цифрах

Компания выдала работнику 1 июня 2012 года заем на один год в размере 100 000 руб. под 10% годовых. Это больше 2/3 ставки ЦБ 10% > 5,33% (8% × 2/3). Сотрудник досрочно возвращает заем 1 сентября 2012 года.После пересчета процентов за период пользования займом их сумма составит 2500 руб. (100 000 руб. × 10% × (3 мес. : 12 мес.)). От суммы займа это 2,5% (2500 руб. / 100 000 руб. : 100) и < 5,33%. Сумма процентов, рассчитанная исходя из ставки ЦБ РФ, составляет 5330 руб. (100 000 руб. × 5,33%).

Компания следует позиции Минфина. Облагаемой НДФЛ материальной выгоды нет, НДФЛ удерживать не надо.

Компания следует позиции налоговиков. У сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды в сумме 2830 руб. (5330 – 2500). С нее необходимо удержать НДФЛ по ставке 35%.

Если налоговики все же доначислят налог, то можно использовать следующие аргументы в защиту. Во-первых, кодекс не предусматривает возникновения материальной выгоды при досрочном погашении займа. Во-вторых, ставка ЦБ рассчитана на год, а значит, если сотрудник пользовался займом меньше года, ставку надо уменьшить. К примеру, в 2012 году ставка за август составит 0,68% (8% : 366 дн. × 31 дн.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль