Минфин разъяснил, кому положен вычет НДС при доставке товаров

976
<О вычетах НДС>
<Об определении налоговой базы по НДС>

Поставщик при доставке товара должен заплатить НДС с транспортных расходов, которые ему возмещает покупатель. А покупатель в свою очередь не вправе принять НДС к вычету с компенсации стоимости доставки товара. Такие разъяснения Минфин России впервые привел в cвоих письмах от 15.08.12 № 03-07-11/299, от 15.08.12 № 03-07-11/300 (ответы на частный запрос). Но налоговые последствия для продавца и покупателя в каждом конкретном случае зависят от того, как именно стороны оформили документы по сделке.

Доставка включена в цену

Если стороны сразу определи цену товара с учетом доставки и покупатель транспортные расходы не возмещает, то продавец составляет счет-фактуру на товар в обычном порядке. В наименовании будет только название товара. Со стоимости товара поставщик исчисляет НДС, и с той же суммы покупатель принимает к вычету налог. Стоимость доставки в счет-фактуру включать и выделять ее там не требуется.

Иногда инспекторы на местах требуют от поставщика перевыставить транспортные услуги, которые он приобрел у сторонних компаний для перевозки товара. Однако в суде компаниям удается доказать, что доставка — это не реализация услуг, а всего лишь способ, которым продавец исполняет свою обязанность по передаче продукции. А значит, объекта НДС не возникает (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.08.12 № А40-4503/12-116-9).

Покупатель возмещает стоимость доставки

Стороны могут договориться, что поставщик привлекает для перевозки стороннюю компанию, а покупатель возмещает продавцу понесенные расходы. По мнению Минфина, возмещение расходов связано с оплатой товаров. Поэтому поставщику надо заплатить НДС по расчетной ставке 18/118. Из комментируемого письма не ясно, надо ли на эту сумму составить счет-фактуру и передать его покупателю. Как мы выяснили в Минфине, документ надо составить в одном экземпляре и зарегистрировать в Книге продаж.

Кроме того, по мнению Минфина, в счет-фактуру на сам товар поставщик не должен включать стоимость доставки. А покупатель не вправе принять к вычету НДС. Впрочем, позиция Минфина спорна. В кодексе не сказано, как выставлять счета-фактуры при возмещении расходов. Поэтому в суде компаниям удается доказать, что поставщик вправе перевыставить счета-фактуры по транспортным услугам, которые оказал ему перевозчик. А покупатель вправе заявить вычет (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 25.05.09 № Ф09-3324/09-С3).

Для доставки продавец привлекает агента

Самый безопасный вариант с вычетами НДС для покупателя Минфин предлагает сам в комментируемом письме № 03-07-11/299. Вычет возможен, если продавец и покупатель заключили посреднический договор на приобретение транспортных услуг. Тогда продавец в роли комиссионера или агента выставит покупателю счет-фактуру на услуги, в строке 2 которого в качестве продавца услуг поставщик запишет транспортную компанию. Этот документ и будет основанием для вычета у покупателя.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль