Столичные налоговики выпустили выгодные разъяснения по амортизации

726

Мы обобщили свежие разъяснения столичных налоговиков по вопросам начисления и учета в расходах амортизации по основным средствам.

При принятии объекта к учету надо проверить, является ли он амортизируемым имуществом. Ведь статья 256 НК РФ содержит перечень основных средств, по которым амортизацию не начисляют. Также в ней приведен список ситуаций, при которых основные средства исключают из состава амортизируемого имущества, например во время длительной консервации. Если нарушить эти требования, то компания завысит свои расходы, а значит, занизит налог на прибыль. За нарушение инспекторы вправе оштрафовать компанию до 20 процентов от суммы заниженного налога по статье 122 НК РФ.

Чаще всего позиция столичных налоговиков совпадает с мнением Минфина, но по некоторым вопросам более выгодная для компаний. К примеру, УФНС разрешает амортизировать часть законсервированного объекта, а Минфин нет ( письмо от 20.06.12 № 03-03-06/1/313 ).

Какие основные средства налоговики разрешают амортизировать

Вопрос компании Разъяснения московских налоговиков Комментарии «УНП»
Компания перевела часть собственного здания на  консервацию сроком более трех месяцев. А остальную часть здания продолжает сдавать в аренду. Вправе ли компания продолжать начислять амортизацию по такому зданию? Да, вправе, но только по той части здания, которую компания сдает в аренду. При консервации действующую часть здания можно продолжать амортизировать, если обеспечен раздельный учет обеих частей.  мортизировать часть здания, которая законсервирована, нет оснований (письмо от 10.02.12 № 16-15/011627@*) Здание, которое состоит из нескольких соединенных между собой строений, можно сразу учитывать отдельно. Это возможно, если помещения построены из разных материалов, в связи с чем сроки их амортизации различаются. К примеру, сооружения из панелей — это седьмая группа амортизации со сроком от 15 до 20 лет, а строения с каменными стенами относятся к десятой со сроком свыше 30 лет
Компания купила основное средство. А его стоимость оплатила собственными деньгами и средствами целевой субсидии из городского бюджета. Вправе ли компания учесть такой объект в составе амортизируемого имущества? Да, вправе. Кодекс запрещает амортизировать объекты, приобретенные за счет средств целевого финансирования (подп. 3 п. 2 ст. 256 НК РФ). Но к таким средствам не относятся субсидии для коммерческой организации. Значит, основное средство, оплаченное за счет субсидии, можно амортизировать (письмо от 29.12.11 № 16-15/126140@) Компания, оплатившая объекты за счет средств городского или регионального бюджета, вправе НДС по ним принять к вычету. Так же считает и Минфин (письмо от 09.02.12 № 03-07-11/32). А вот при оплате основных средств за счет субсидий из федерального бюджета НДС к вычету не принимают. А ранее принятый к вычету налог потребуется восстановить (подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ)
Компания получает доходы от предоставления в аренду собственной жилой недвижимости. Это имущество непроизводственного на значения. Вправе ли компания амортизировать такой объект? Да, вправе. В списке имущества, ко торое не является амортизируемым, жилой недвижимости нет. Поэтому если непроизводственный объект приносит доходы, то по нему можно начислять амортизацию. Значит, жилье, которое компания сдает в аренду, является амортизируемым имуществом (письмо от 12.03.12 № 16-15/020628@) Расходы на жилую недвижимость надо учитывать в особом порядке, если объект относится к обслуживающему хозяйству. К примеру, общежитие или гостиница, которые предназначены для сотрудников (ст. 275.1 НК РФ). При убытке от этих объектов расходы потребуется сравнить с аналогичными по специализированным компаниям. Если они выше, то убыток можно погасить только за счет прибыли от обслуживающих хозяйств

Здесь и далее письма УФНС России по г. Москве.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль