Выездные, встречные и камеральные налоговые проверки

586

Выездные, встречные и камеральные налоговые проверкиМихаил Мухин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Выписки по счету могут истребовать при любой проверке

— При камеральной проверке декларации по налогу на прибыль инспекторы запросили в банке выписки по нашим счетам. Это правомерно?

— Да, в рамках проверки инспекторы вправе запрашивать у банков выписки по счетам. Причем независимо от того, какую ревизию проводит инспекция — камеральную или выездную. Основание — статья 86 НК РФ.

— А вправе ли инспекторы запрашивать данные за период, превышающий тот, за который представлена декларация? Мы сдали отчет за полугодие 2012 года, а инспекторы запросили выписку еще и за 2011 год.

— Нет, не вправе. Камеральная проверка охватывает налоговый период, за который представлена декларация. Любые действия, которые инспекторы проводят в рамках «камералки», должны иметь отношение к ее предмету. А значит, инспекторы не вправе истребовать документы, не относящиеся к периоду, за который отчиталась компания.

Комментарий «УНП»

Чиновники считают, что при проверке инспекция вправе запросить выписки из банка за любой период ( письмо Минфина России от 23.11.09 № 03-02-07/1-519 ). Так что велика вероятность, что банкиры во избежание претензий налоговиков представят в инспекцию выписку за какое угодно время. Тогда у компании есть шанс отменить решение ИФНС, основанное на старых выписках, на этапе досудебной апелляции или в суде. Ведь доказательства, полученные инспекторами с нарушением НК РФ, являются недопустимыми ( п. 4 ст. 101 НК РФ ).

Как исключить из лицевого счета старую недоимку

— Недавно нам потребовалась справка из инспекции о наличии задолженности по налогам. В полученной нами справке все долги компании показаны вместе. В ней не выделена часть долга, по которой уже прошел срок исковой давности. То есть суммы, которые инспекция взыскать уже не вправе. Должны ли инспекторы отражать в справке эту информацию или у них нет такой обязанности?

— Да, в справке должны содержаться сведения не только о задолженности, но и об утрате инспекцией возможности взыскать долг. Подтверждает это и постановление Президиума ВАС РФ от 01.09.09 № 4381/09 . Так что ваша компания вправе запросить новую справку — с отметками о просроченной задолженности.

— А почему бы налоговикам просто не исключить из справки просроченные долги?

— Это пока не входит в полномочия инспекторов. Таким образом, если ваша компания хочет добиться списания просроченного долга, ей для этого потребуется обратиться в суд. Основание — подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса.

Идеальный образец

Запрос на получение справки об отсутствии задолженности есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Состояние расчетов с бюджетом, уточнение платежей, зачет и возврат налогов».

Проверяемые годы налоговики считают по-особому

— Выездная налоговая проверка в нашей компании началась в 2011 году, а решение по проверке инспекторы приняли уже в 2012 году. По итогам ревизии налоговики нам доначислили сумму НДС за 2008 год. Разве это законно?

— Да, законно. В действиях проверяющих нет нарушений. Ведь в рамках выездной ревизии инспекторы вправе проверить период деятельности компании в три года, предшествующих тому, в котором они вынесли решение о назначении проверки. Это правило закреплено в пункте 4 статьи 89 Налогового кодекса. Тот факт, что решение по итогам проверки инспекция приняла за пределами этих трех лет, в данном случае не имеет значения.

— Спорная недоимка в нашем случае возникла во втором квартале 2008 года, а решение о выездной проверке инспекция вынесла в четвертом квартале 2011 года. В такой ситуации имеют ли налоговики право взыскать с компании недоимку?

— Да, имеют. Ведь в пункте 4 статьи 89 НК РФ речь идет о календарных годах. То есть налоговая инспекция вправе проверить 2008, 2009 и 2010 годы. И соответственно взыскать недоимку за тот же период. Так что инспекторы ничего не нарушают.

Некоторые нестыковки в отчетности можно не объяснять

— Получили из инспекции письмо с требованием пояснить расхождения в сумме восстановленного НДС с авансов из строки 110 раздела 3 декларации и сумме «авансового» НДС к вычету из строки 150 раздела 3 декларации за второй квартал. С чем это может быть связано?

— Инспекторы, похоже, усмотрели противоречия между данными об авансовом НДС к восстановлению и к вычету. Между тем данные показатели не являются абсолютно идентичными. Расхождения возможны по ряду причин, например вычеты по неотработанным авансам восстанавливать не надо.

— Значит, компания вправе и не представлять пояснения?

— С формальной точки зрения да. Пояснения необходимы, когда в отчетности есть ошибки и противоречия. Это следует из пункта 3 статьи 88 НК РФ. А разные суммы авансового НДС к вычету и к восстановлению сами по себе еще не свидетельствуют об ошибке. Однако я бы все же рекомендовал подробно объяснить инспекторам причины различия показателей строк 110 и 150 декларации. Это, возможно, предотвратит возможные претензии на выездной проверке.

Комментарий «УНП»

Налоговики всегда запрашивают пояснения, если в декларации отличаются восстановленный НДС с авансов и вычеты авансового НДС. Как мы выяснили, равенство этих показателей заложено в контрольных соотношениях по НДС и при проверке декларации программа налоговиков выдает ошибку. Так что проще пояснить инспекторам расхождения, чем доказывать, что у них нет оснований истребовать объяснения.

12 сентября состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «ККТ». На связи Чернышов Владислав Александрович, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 12 сентября.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль