ЕНВД: применение спецрежима, расчет налога, отчетность

425

ЕНВД: применение спецрежима, расчет налога, отчетностьМарина Сахарова, главный государственный налоговый инспектор отдела налогообложения № 1 УФНС России по Новосибирской области

Применять «вмененку» можно с автопарком до 20 машин

— У нас транспортная компания. На балансе числится 23 машины, и все они предназначены для перевозки пассажиров и грузов. Вправе ли мы перейти на «вмененку», если в перевозках занято лишь 19 машин, остальные не используем из-за отсутствия заказов?

— Нет, не вправе. Под «вмененку» ваша компания не подпадает. Для перехода на ЕНВД важно, сколько всего транспортных средств компании предназначено для оказания услуг по перевозке пассажиров и грузов. А не то, сколько на самом деле машин занято в этой деятельности ( подп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. — Примеч. ред.). На балансе вашей компании числится 23 машины, а то, что в перевозках участвуют только 19, никакого значения не имеет. Аналогичную позицию занимают чиновники ( письмо Минфина России от 26.01.10 № 03-11-06/3/10 . — Примеч. ред.).

— А если четыре автомобиля мы сдадим в аренду?

— Это ничего не меняет, ведь на балансе вашей компании будет числиться более 20 автомобилей. А значит, вы не вправе применять «вмененку». Это подтверждает и Минфин России в письме от 07.10.08 № 03-11-05/240 .

Не надо платить ЕНВД, пока нет деятельности

— Наша компания на «упрощенке». В июне 2012 года внесли в ЕГРЮЛ новый вид деятельности, который подпадает под «вмененку», но пока его не ведем. Надо ли нам встать на учет и платить ЕНВД?

— Нет, не надо. Встать на учет в инспекции в качестве плательщика ЕНВД необходимо, только если компания фактически ведет «вмененную» деятельность. Для этого компании подают заявление в течение пяти рабочих дней с начала ведения деятельности ( п. 3 ст. 346.28 НК РФ. — Примеч. ред.). Его составляют по форме ЕНВД1 (утв. приказом ФНС России от 12.01.11 № ММВ-7-6/1@ . — Примеч. ред.). При этом, какие виды деятельности прописаны в ЕГРЮЛ, значения не имеет ( письмо Минфина России от 05.02.10 № 03-11-06/3/17 . — Примеч. ред.).

— Значит, отчитываться в инспекцию по ЕНВД нам пока тоже не надо?

— Да, все верно. Налоговую декларацию по ЕНВД необходимо представлять только при фактическом ведении деятельности. А пока вы должны отчитываться только по упрощенной системе налогообложения.

Идеальный образец

Заявление для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД есть на сайте www.gazeta-unp.ru в разделе «Ваш налоговый секретарь»>«Что сообщить в инспекцию о расчете и уплате ЕНВД».

Распространение рекламы переводится на «вмененку»

— Мы размещаем рекламу на строительном рынке. Используем щиты и стенды. Нам надо платить ЕНВД?

— Да, надо. Но замечу, что в данном случае важно, чтобы эта информация соответствовала понятию рекламы. Иначе говоря, если она адресована неопределенному кругу лиц и направлена на повышение спроса и продвижение товара на рынке. Об этом говорится в статье 346.27 НК РФ.

— Вся территория строительного рынка огорожена. Значит, это не реклама?

— Нет, это все равно реклама, ведь она предназначена для всех посетителей. А их круг не определен. Такое же мнение и в Минфине России ( письмо от 27.12.10 № 03-11-06/3/172 . — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП».

Если компании невыгодно платить ЕНВД, с чиновниками можно поспорить. На «вмененку» переводится деятельность по распространению наружной рекламы на внешних стенах строений или вне их ( ст. 346.27 НК РФ ). Значит, если рекламная конструкция расположена на территории закрытого объекта, то деятельность по размещению на ней рекламы не облагается ЕНВД. Но это потребуется отстаивать в суде. А практика пока не сложилась.

Продажа симкарт не подпадает под «вмененку»

— Продаем сотовые телефоны в розницу. Площадь торгового зала менее 150 кв. метров. Недавно заключили агентский договор с оператором связи, согласно которому мы будем торговать сим-картами. За подключение будем получать вознаграждение. Подпадает ли эта деятельность под «вмененку»?

— От чьего имени вы будете продавать карты оплаты и сим-карты?

— Только от имени оператора связи.

— В таком случае ваша деятельность на «вмененку» не переводится, так как к розничной торговле она не относится. Ведь, согласно агентскому договору, который вы заключили с оператором, все права и обязанности по сделке остаются за принципалом, а не за вашей компанией. Поэтому такая деятельность облагается налогами в рамках общей или упрощенной системы (письма Минфина России от 26.10.11 № 03-11-11/269 , от 30.03.10 № 03-11-11/84 . — Примеч. ред.).

Раздел 2 декларации заполняют по каждой мастерской

— У нашей компании есть одна точка по ремонту обуви. Сейчас мы открываем еще две. Как правильно в этом случае заполнить раздел 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» в декларации по ЕНВД?

— Вся деятельность будет связана с ремонтом обуви?

— Да, ничем другим мы заниматься не планируем.

— Раздел 2 надо заполнить отдельно по каждой точке. Это предусмотрено в Порядке заполнения декларации по ЕНВД, утвержденном приказом ФНС России от 23.01.12 № ММВ-7-3/13@ . Другими словами, это правило заполнения декларации применяется, когда компания занимается всего одним видом «вмененной» деятельности, но по нескольким адресам. Но раздел 2 декларации необходимо оформить по каждому ОКАТО. Об этом сказано в пункте 5.1 Порядка № ММВ-7-3/13@.

6 сентября состоится «Горячая линия. Сибирь» по теме «Налог на прибыль». На связи Жалонкина Ирина Юрьевна, заместитель начальника контрольного отдела УФНС России по Томской области. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу sibir@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 6 сентября.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль