Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактур

1213

Спорные вопросы расчета НДС и оформления счетов-фактурСветлана Сергеева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

На необлагаемые товары тоже выставляют корректировочный счет-фактуру

— Во втором квартале выставили покупателю счет-фактуру без НДС. В третьем квартале сумма по договору снизилась. Выставлять ли покупателю корректировочный счет-фактуру?

— Да, выставлять. При снижении стоимости отгруженных товаров, которое произошло из-за уменьшения их цены или количества, продавец оформляет корректировочный счет-фактуру. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 3 статьи 168 НК РФ. Такой счет-фактуру надо зарегистрировать в части 1 «Выставленные счета-фактуры» журнала учета. Причем в графах 15, а также 18 или 19 делают запись «Без НДС» (п. 8 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137. — Примеч. ред.).

— Но ведь первоначальный счет-фактура был выставлен без НДС.

— Это не имеет значения. Требование едино для всех случаев выставления счетов-фактур. Кодекс не делает исключений для необлагаемых операций и компаний, освобожденных от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 , 149 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП»

Игнорировать составление корректировочных счетов-фактур по не облагаемым НДС операциям рискованно. За их отсутствие, а также неотражение в журнале учета счетов-фактур налоговики вправе оштрафовать компанию на сумму до 30 тыс. рублей ( ст. 120 НК РФ ).

— А надо ли регистрировать этот счет-фактуру в книге покупок?

— Нет, не надо. Поставщик регистрирует корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости товара по мере возникновения права на вычеты (п. 1 ст. 169 , п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 12 приложения 4 к постановлению № 1137. — Примеч. ред.). По счету-фактуре без НДС вычет невозможен. Значит, в регистрации корректировочного счета-фактуры без НДС нет необходимости.

Страховка через посредника освобождена от НДС

— Перевозку груза для нас выполняет транспортная компания. По условиям договора груз должен быть застрахован, и в счете-фактуре исполнитель выделил отдельной строкой аванс за услуги по страхованию, в том числе НДС. Правомерно ли это при условии, что услуги по страхованию освобождены от налога?

— Это неправомерно. Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию не облагаются НДС. Основание — подпункт 7 пункта 3 статьи 149 НК РФ. Так что вашему контрагенту не нужно включать стоимость услуг страхования в базу по НДС, а счет-фактуру на эту сумму надо было выставить с пометкой «Без НДС». Контрагент объяснил, почему не стал применять льготу?

— Да, нам сказали, что на транспортную компанию не распространяется льгота по НДС. Договор страхования груза заключен между транспортной компанией и страховой организацией. А соглашением между нашей компанией и перевозчиком определено, что мы возмещаем ему затраты по страхованию груза.

— Это подтверждает, что перевозчику надо было выставить счет-фактуру в части компенсации своих затрат по страхованию без НДС. Поэтому вам надо попросить, чтобы контрагент переделал документы. Принять к вычету налог со стоимости страхования ваша компания не вправе.

Как определить дату выставления счета-фактуры

— В графе 2 части 1 журнала счетов-фактур надо ставить дату их выставления. Это относится ко всем счетам-фактурам — и на бумаге, и в электронном виде?

— Да, это требование относится ко всем счетам-фактурам без исключения. В части 1 журнала «Выставленные счета-фактуры» в графе 2 ставят дату выставления счета-фактуры. Основание — подпункт «б» пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (приложение 3 к постановлению № 1137. — Примеч. ред.).

— Этот показатель отличается от даты составления счета-фактуры, которую продавец отражает в графе 6?

— При регистрации бумажных счетов-фактур компания вправе считать днем выставления дату, приведенную в строке 1 счета-фактуры. То есть надо поставить в графе 2 журнала ту же дату, что и в графе 6 счета-фактуры. Это подтверждает письмо Минфина России от 16.05.12 № 03-07-09/57. А вот у электронного счета-фактуры даты составления и выставления могут отличаться. Для этого документа день выставления — это дата поступления файла оператору связи, отраженная в подтверждении о получении счета-фактуры (п. 1.10 Порядка, утв. приказом Минфина России от 25.04.11 № 50н. — Примеч. ред.).

Код операции зависит от полномочий посредника

— Продаем товары через посредника. Какой код вида операции нам ставить в журнале учета счетов-фактур, когда мы выставляем счет-фактуру на реализованный товар, — 01 «Отгрузка товаров» или 04 «Отгрузка товаров на основе договора комиссии»?

— Это зависит от того, от чьего имени действует посредник по условиям договора — от своего или от имени вашей компании.

— Посредник действует от своего имени.

— В таком случае в журнале вам надо ставить код 04. Именно его применяют для регистрации счетов-фактур, выставленных при продаже товаров на основе посреднических договоров, по условиям которых посредник действует от своего имени. Это следует из приказа ФНС России от 14.02.12 № ММВ-7-3/83@ .

— А какой код ставить при регистрации счета-фактуры, который посредник выставляет на вознаграждение?

— Тоже 04. Ведь посредник работает на основе агентского договора и действует от своего имени.

Комментарий «УНП»

Ошибки в кодах операций при регистрации входящего счета-фактуры не лишают покупателя права на вычет НДС. В условиях для вычета не значится правильное оформление журнала учета. Но, если коды совсем не ставить либо часто ставить неверные, возможен штраф в сумме до 30 тыс. рублей за ошибки в налоговом регистре (ст. 120 НК РФ).

29 августа состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Упрощенка». На связи Мосякин Александр Борисович, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 29 августа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль