Минфин разъяснил, что делать с переплатой по НДФЛ

10558
<Об излишне удержанном НДФЛ>

Переплату НДФЛ, которая возникла в середине года, надо не вернуть сотруднику, а направить на будущие платежи. А вот если переплата числится на конец декабря, то ее можно только вернуть. Это следует из письма Минфина России от 23.07.12 № 03-04-06/8-207 (ответ на частный запрос).

В кодексе сказано, что о каждом факте переплаты НДФЛ необходимо сообщать сотруднику, а саму переплату вернуть (п. 1 ст. 231 НК РФ). Никаких исключений из этого правила нет. В комментируемом письме Минфин иначе истолковал норму кодекса — в пользу компаний. И сделал вывод, что переплата, которую надо возвращать работнику, образуется только по итогам года. А если получилось, что компания излишне удержала НДФЛ в течение года, то об этом работника информировать не следует и возвращать деньги тоже. Такую переплату компания автоматически учтет при расчете налога за последующие месяцы. Покажем на примере.

На цифрах. Работник с начала года ежемесячно получает детский вычет в размере 5800 руб. В январе 2012 года его доход составил 7000 руб. Налоговая база по НДФЛ равна 1200 руб. (7000 – 5800), а сумма НДФЛ — 156 руб. (1200 руб. × 13%). В феврале 2012 года работник получил 4000 руб. Вычет составляет также 5800 руб. Значит, налоговая база за январь–февраль 2012 года отрицательная и составляет 600 руб. (7000 + 4000 – 5800 – 5800). Между тем за этот период уже удержано с сотрудника 156 руб. Но сообщать работнику о переплате не надо. Предположим, в марте сотрудник получил 8000 руб., значит, всего за три месяца — 19 000 руб. (7000 + 4000 + 8000). Вычет за три месяца составит 17 400 руб. (5800 руб. × 3 мес.). Налоговая база составляет 1600 руб. (19 000 – 17 400), а НДФЛ равен 208 руб. (1600 руб. × 13%). Эта сумма покрывает переплату, значит, компания удерживает с работника 52 руб. (208 – 156).

Если у работника будет переплата по итогам декабря, то о ней потребуется уведомить сотрудника в течение 10 рабочих дней. Перенести переплату на будущий год нельзя. Даже если это сделать, на проверке инспекторы исключат прошлогоднюю переплату, доначислят налог, пени, а также штраф за неполное удержание НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Он составляет 20 процентов от неудержанной суммы.

Как уведомить сотрудника, кодекс не уточняет. В Минфине подтвердили, что это может быть как письменное, так и устное уведомление. Но безопаснее сообщить письменно, чтобы компания могла подтвердить соблюдение 10-дневного срока. После уведомления сотрудник вправе подать в компанию заявление на возврат переплаты. Ее можно перечислить только на банковский счет работника (п. 1 ст. 231 НК РФ). Также сотрудник вправе обратиться за возвратом в свою инспекцию по месту жительства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль