Минфин разъяснил, что делать с переплатой по НДФЛ

10598
<Об излишне удержанном НДФЛ>

Переплату НДФЛ, которая возникла в середине года, надо не вернуть сотруднику, а направить на будущие платежи. А вот если переплата числится на конец декабря, то ее можно только вернуть. Это следует из письма Минфина России от 23.07.12 № 03-04-06/8-207 (ответ на частный запрос).

В кодексе сказано, что о каждом факте переплаты НДФЛ необходимо сообщать сотруднику, а саму переплату вернуть (п. 1 ст. 231 НК РФ). Никаких исключений из этого правила нет. В комментируемом письме Минфин иначе истолковал норму кодекса — в пользу компаний. И сделал вывод, что переплата, которую надо возвращать работнику, образуется только по итогам года. А если получилось, что компания излишне удержала НДФЛ в течение года, то об этом работника информировать не следует и возвращать деньги тоже. Такую переплату компания автоматически учтет при расчете налога за последующие месяцы. Покажем на примере.

На цифрах. Работник с начала года ежемесячно получает детский вычет в размере 5800 руб. В январе 2012 года его доход составил 7000 руб. Налоговая база по НДФЛ равна 1200 руб. (7000 – 5800), а сумма НДФЛ — 156 руб. (1200 руб. × 13%). В феврале 2012 года работник получил 4000 руб. Вычет составляет также 5800 руб. Значит, налоговая база за январь–февраль 2012 года отрицательная и составляет 600 руб. (7000 + 4000 – 5800 – 5800). Между тем за этот период уже удержано с сотрудника 156 руб. Но сообщать работнику о переплате не надо. Предположим, в марте сотрудник получил 8000 руб., значит, всего за три месяца — 19 000 руб. (7000 + 4000 + 8000). Вычет за три месяца составит 17 400 руб. (5800 руб. × 3 мес.). Налоговая база составляет 1600 руб. (19 000 – 17 400), а НДФЛ равен 208 руб. (1600 руб. × 13%). Эта сумма покрывает переплату, значит, компания удерживает с работника 52 руб. (208 – 156).

Если у работника будет переплата по итогам декабря, то о ней потребуется уведомить сотрудника в течение 10 рабочих дней. Перенести переплату на будущий год нельзя. Даже если это сделать, на проверке инспекторы исключат прошлогоднюю переплату, доначислят налог, пени, а также штраф за неполное удержание НДФЛ (ст. 123 НК РФ). Он составляет 20 процентов от неудержанной суммы.

Как уведомить сотрудника, кодекс не уточняет. В Минфине подтвердили, что это может быть как письменное, так и устное уведомление. Но безопаснее сообщить письменно, чтобы компания могла подтвердить соблюдение 10-дневного срока. После уведомления сотрудник вправе подать в компанию заявление на возврат переплаты. Ее можно перечислить только на банковский счет работника (п. 1 ст. 231 НК РФ). Также сотрудник вправе обратиться за возвратом в свою инспекцию по месту жительства.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль