Спорные вопросы применения и расчета ЕНВД

599

Спорные вопросы применения и расчета ЕНВДЕкатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

О смене вида деятельности надо сообщить в инспекцию

— Оказываем бытовые услуги населению и по этому виду деятельности состоим на учете в инспекции как плательщик ЕНВД. Собираемся сменить вид деятельности и открыть розничный магазин. В нашем городе розничная торговля тоже на «вмененке». Требуется ли сообщать в инспекцию о смене вида деятельности?

— Я считаю, что да. В случае прекращения деятельности, которая облагается ЕНВД, надо в течение пяти рабочих дней представить в свою инспекцию заявление о снятии с учета. Такое требование закреплено в пункте 3 статьи 346.28 НК РФ.

— Но мы как были на «вмененке», так и остаемся. Зачем же уведомлять инспекцию о том, что мы просто сменили вид деятельности?

— Ваша компания прекращает одну деятельность на «вмененке» и начинает другую. Поэтому надо сначала снять компанию с учета в качестве плательщика ЕНВД, а затем снова встать на учет. Иной порядок Налоговый кодекс не предусматривает. За несвоевременную подачу заявлений о снятии и постановке на учет налоговики вправе оштрафовать компанию по пункту 1 статьи 126 НК РФ на сумму 200 рублей за каждый документ.

Комментарий «УНП». Налоговый кодекс не требует подавать заявление о снятии с учета при смене видов «вмененной» деятельности. Главное, чтобы у компании остался хотя бы один вид деятельности на ЕНВД. Впрочем, мы считаем, что безопаснее сообщить в инспекцию о смене вида деятельности, подпадающего под «вмененку». Это позволит избежать вопросов на «камералке». Ведь налоговиков наверняка заинтересует, почему у компании сменился физический показатель. Уведомить инспекторов можно письмом, которое достаточно приложить к очередной декларации по ЕНВД.

Бонус за исполнение договора облагается ЕНВД

— Продаем товары в розницу и платим ЕНВД. Один из поставщиков начислил нам премию за выполнение плана по закупке товара. Эта сумма относится к доходам на ЕНВД или нам надо платить с нее налог на прибыль?

— Платить налог на прибыль с таких доходов не требуется. Премии, скидки или бонусы являются частью дохода, полученного в рамках деятельности по продаже товаров в розницу. А она в вашем случае облагается ЕНВД. Значит, не возникает дохода, облагаемого в рамках общей системы. Это подтверждает Минфин России в письме от 16.02.10 № 03-11-06/3/22 .

— Мы получили не дополнительную партию товара для его продажи в розницу, а денежную премию в процентах от объема закупленного товара. Такой доход тоже подпадает под «вмененку»?

— Да, порядок выплаты премии значения не имеет. Достаточно, чтобы компания получила ее именно в связи с осуществлением «вмененной» деятельности.

Игровые автоматы с «вмененкой» несовместимы

— Собираемся закупить автоматы для игр, куда клиенты смогут вносить деньги и выигрывать призы. Устанавливать автоматы собираемся в торговых центрах, кинотеатрах и других местах. Такая деятельность облагается ЕНВД?

— А какие именно услуги или товары будут получать клиенты через ваши автоматы? На ЕНВД переводится реализация через торговые автоматы товаров и продукции общественного питания, изготовленной в этих аппаратах.

— Эти автоматы, по сути, модернизированная версия кран-машины, где клиенты бросают монеты, а потом достают мягкие игрушки. Только в нашем случае это будут различные призы, в частности сотовые телефоны, плееры.

— В таком случае ваша деятельность не переводится на ЕНВД. Речь идет об электромеханическом аттракционе, оборудованном приемником денег. А услуги, оказываемые с использованием таких автоматических средств, облагаются налогами по общей или упрощенной системе. Аналогичное мнение высказали специалисты Минфина России в письме от 05.04.10 № 03-11-11/85 . Так что место установки таких игровых аппаратов для ЕНВД значения не имеет.

Установка кондиционеров иногда переводится на «вмененку»

— Продаем и устанавливаем кондиционеры и всегда считали, что мы на общем режиме. При проверке инспекторы пришли к выводу, что наш вид деятельности облагается ЕНВД. Так ли это?

— Цена установки входит в стоимость кондиционера?

— Да, все именно так.

— В таком случае инспекторы правы. Продажа кондиционеров по договорам розничной купли-продажи переводится на ЕНВД на основании подпункта 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ. И если договор предусматривает, что вы устанавливаете систему и стоимость услуги включена в цену оборудования, то такая услуга также облагается в рамках ЕНВД. Ведь установка является не самостоятельным видом деятельности, а способом исполнения обязанности продавца по передаче товара покупателю. Основание — пункт 1 статьи 458 ГК РФ. Подтверждает это и письмо Минфина России от 16.06.09 № 03-11-09/213 .

— Иногда заказчики сами покупают кондиционер, а у нас заказывают только установку.

— Эта услуга не подпадает под «вмененку». Установка климатической техники является для компании самостоятельным видом деятельности и, соответственно, относится не к бытовым, а к жилищно-коммунальным услугам (раздел 040000 «Жилищно-коммунальные услуги» Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93. — Примеч. ред.).

— Получается, что если мы продаем кондиционер вместе с установкой, то эта деятельность переводится на «вмененку», а если только устанавливаем систему, то надо применять общую систему. То есть нам надо вести раздельный учет?

— Да, совершенно верно.

22 августа состоится «Горячая линия. Москва и Подмосковье» по теме «Налог на прибыль». На связи Мохов Александр Викторович, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса. Вопросы можно задать на www.gazeta-unp.ru, направить по адресу mosgorliniya@gazeta-unp.ru или по факсу 788-53-14 до 22 августа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль