При возврате товара теперь надо выставлять корректировочный счет-фактуру

720
<О выставлении счетов-фактур>
Письмо Минфина России от 03.07.12 № 03-07-09/64

При возврате товара покупателем, который не платит НДС, продавец, по мнению Минфина, должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие разъяснения содержатся в письме от 03.07.12 № 03-07-09/64 (ответ на частный запрос).

По общему правилу, если покупатель частично возвращает товар, то все зависит от того, принял он его на учет или нет. Если не принял, то продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру, а если принял, то Минфин требует оформлять все через обратную реализацию ( письмо Минфина России от 13.04.12 № 03-07-09/34 ). То есть счет-фактуру выставляет покупатель. Однако покупатель на «упрощенке» или «вмененке» выставить счет-фактуру не вправе — он не является налогоплательщиком НДС. В комментируемом письме Минфин предложил выход — покупатель должен выставить корректировочный счет-фактуру независимо от того, принял покупатель товар к учету или нет.

Покупатель вернул часть товара. При получении «первички» на возврат (например, акта) продавец выставляет корректировочный счет-фактуру и регистрирует его в книге покупок в периоде возврата. Тем самым продавец заявит дополнительные вычеты.

До разъяснений было не ясно, как поступать в такой ситуации. Некоторые компании исправляли первоначальный счет-фактуру на сумму возврата. Как мы выяснили, в Минфине считают, что это неверно. Сейчас надо переделать ранее исправленные документы и выставить корректировочный счет-фактуру.

Если следовать логике Минфина, компании надо отменить ранее сделанные исправления (зарегистрировать счет-фактуру на первоначальную сумму поставки), а текущим числом выставить корректировочный счет-фактуру на сумму возврата. Если исправления пришлись на более ранний период, то надо подать «уточненку» без учета исправлений, доплатить НДС и пени. А в текущем периоде заявить вычеты по корректировочному счету-фактуре.

Заметим, что исправлять документы за период до 1 апреля 2012 года не надо. До этого момента можно было руководствоваться прежними правилами, которые корректировок не предусматривали ( письмо Минфина России от 31.01.12 № 03-07-15/11 ).

Покупатель вернул весь товар. В этом случае, как нам сообщили в Минфине, есть два варианта действий. Можно как выставить корректировочный счет-фактуру, так и просто зарегистрировать первоначальный счет-фактуру в книге покупок. ФНС разделяет данную позицию ( письмо от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103@ ). Причем в Минфине согласны, что компания сама вправе выбрать удобный вариант.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль