Минфин уточнил, как удерживать НДФЛ с переходящих отпускных

1476
<О стандартном вычете НДФЛ>

Стандартный вычет НДФЛ по переходящим отпускным предоставляют в каждом месяце отдельно. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 11.05.12 № 03-04-06/8-134 (ответ на частный запрос).

Как предоставлять вычет

Очень часто отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в следующем. Фактически сотрудник получает отпускные только в одном месяце — до начала отдыха. Но они являются оплатой дней отпуска и в следующем месяце. В комментируемом письме Минфин России сообщил, что это не основание, чтобы предоставлять сотруднику сразу два стандартных вычета при выплате денег. Вычет за второй месяц надо будет предоставить при выплате зарплаты.

Например, если у сотрудника отпуск начинается 28 мая, а заканчивается 13 июня, то за май и июнь стандартный вычет предоставляют по отдельности. То есть вычет за июнь не добавляют к вычету за май, хотя в мае выдается часть оплаты за отдых в июне.

Однако если компания и предоставит сотруднику сразу вычеты за два месяца при выплате отпускных, то это не приведет к доначислениям. В следующем месяце компания вычеты сотруднику уже предоставлять не будет, а значит, это не приведет к недоплате.

Как посчитать заработок

С переходящими отпускными есть еще две проблемы. Первая касается предоставления вычета при выплате отпускных. Недавно Президиум ВАС РФ принял знаковое постановление, в котором признал, что НДФЛ надо перечислить в бюджет в день выплаты отпускных (постановление от 07.02.12 № 11709/11). Фактически из этого следует, что сотрудник вправе получить вычет как при выплате отпускных, так и при получении зарплаты за месяц.

Однако первый вариант может быть рискованным. Ведь вычет НДФЛ предоставляют, пока доходы сотрудника не превысили 280 тыс. рублей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А если предоставить вычет при выплате отпускных, не исключено, что после начисления зарплаты допустимый предел будет превышен. Поэтому безопаснее не предоставлять вычеты при выплате отпускных в середине месяца.

Вторая проблема касается определения лимита дохода, дающего право на вычет. В Минфине считают, что при переходящем отпуске начисленные суммы на два месяца разбивать не надо (хотя некоторые бухгалтерские программы так делают). Всю сумму отражают в том месяце, в котором она начислена. Мы считаем, что это верно. Покажем на примере.

На цифрах

Зарплата сотрудника — 54 тыс. руб. в месяц. В апреле доход нарастающим итогом составит 216 тыс. руб. (54 тыс. руб. × 4 мес.). Сотрудник уходит в отпуск 31 мая на 14 календарных дней. Сумма отпускных за 1 день — 1800 руб., а за 14 дней — 25 200 руб.

Верный расчет: всю сумму отпускных отражают в том месяце, в котором они начислены. В мае сотрудник отработал 20 дней и заработал 51 428 руб. (54 тыс. руб. / 21 дн. × 20 дн.). Общий доход нарастающим итогом равен 292 628 руб. (216 000 + + 51 428 + 25 200). А значит, стандартные вычеты сотруднику уже не положены.

Неверный расчет: сумму начисленных отпускных разбивают на месяцы, за которые они начислены. В мае сотрудник был в отпуске 1 день, поэтому из отпускных к этому месяцу относится 1800 руб. А сумма отпускных, относящихся на июнь, составит 23 400 руб. (25 200 — 1800). Это значит, что в мае доход нарастающим итогом сотрудника составит 269 228 руб. (216 000 + 51 428 + 1800). А значит, компания предоставит вычет за май.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль