Налоговые проверки: камеральные, выездные, встречные

463

Налоговые проверки:  камеральные, выездные, встречныеЕлена Мелконян, советник государственной гражданской
службы РФ 1-го класса

На ревизии инспекторы вправе проверить любые налоги

— Перед тем как проверяющие приехали в наш офис, они запросили документы за 2009—2011 годы по НДС и налогу на прибыль. А уже на ревизии потребовали еще и документы по НДФЛ за период с января 2009 по октябрь 2011 года. Правомерны ли их действия?

— Все зависит от того, какие налоги отражены в решении по проверке и какой период охватывает ревизия.

— В решении написано, что проверяют налог на прибыль, НДС и НДФЛ с 2009-го по ноябрь 2011 года.

— В таком случае инспекторы вправе проверить НДФЛ. Тот факт, что они запросили бумаги уже у вас в офисе, роли не играет. Если проверка по НДФЛ захватывает и текущий период, вплоть до вынесения решения о ее проведении, то требования проверяющих правомерны.

Комментарий «УНП». Период ревизии не может превышать три календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке (п. 4 ст. 89 НК РФ). Но это ограничение не касается года, в котором вынесено решение. Поэтому его инспекторы тоже вправе проверить. Не возражают против этого и судьи (постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 1051/11).

— Подскажите еще. У нас есть вторая компания, в которой неделю назад тоже началась выездная проверка. Мы направили в УФНС официальный запрос представить утвержденный план таких проверок на 2012 год. Но специалисты управления нам отказали. Правомерно ли это?

— Да, налоговики не представляют компаниям планы таких проверок. Законодательство этого не предусматривает. Но замечу, что отбор налогоплательщиков для проведения ревизий ведется в соответствии с Концепцией системы планирования выездных налоговых проверок, утвержденной приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@.

Читайте также. Налоговая служба обновила безопасную налоговую нагрузку и рентабельность

Налог надо заплатить, даже если прошло больше трех лет

— В нашей компании проходила выездная ревизия. Проверяли 2008—2010 годы. 27 марта 2012 года инспекторы вынесли решение о привлечении компании к ответственности. В 2008 году из-за сбоя программы неверно рассчитали НДФЛ, поэтому перечислили меньше положенной суммы. Вправе ли инспекторы оштрафовать компанию, ведь срок исковой давности истек?

— Нет, не вправе. Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год, то есть он закончился 31 декабря 2008 года (ст. 216 НК РФ. — Примеч. ред.). Привлечь компанию к ответственности инспекция вправе в течение трех лет. То есть в вашем случае 1 января 2012 года является последним днем. Это следует из статьи 113 НК РФ. Таким образом, штраф неправомерен.

— А доначисленные налоги нам все равно надо будет заплатить?

— Да, конечно. Истечение срока давности привлечения к ответственности не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить доначисленные налоги.

Переплату старше трех лет можно вернуть

— У нас переплата по налогу на прибыль. Возникла из-за того, что в 2009 году мы уплачивали авансы, а по итогам года получился убыток. В ИФНС отказываются возвращать деньги, говорят, что уже прошло три года. Теперь переплату никак не вернуть?

— Формально компания вправе подать заявление о зачете или возврате налоговой переплаты в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.). Скорее всего, руководствуясь этой нормой, инспекторы не возвращают налог, если с момента перечисления денег прошло более трех лет.

— Но переплата возникла только тогда, когда мы представили декларацию с убытком — в марте 2010 года.

— Есть другая позиция: судьи не считают авансы налогом. Финансовый результат и размер налога компании определяют в годовой декларации. Вы подали декларацию в марте 2010 года. Значит, трехлетний срок для обращения за возвратом не пропущен (постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.11 № 17750/10. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Для возврата налога надо подать соответствующее заявление в инспекцию, даже если с момента уплаты прошло больше трех лет. Если сразу обратиться в суд, то он может не поддержать компанию и отказать в возврате (постановление Президиума ВАС РФ от 26.07.11 №18180/10).

Заявлений на возврат и зачет налогов есть на сайте в разделе «Ваш налоговый секретарь» > «Состояние расчетов с бюджетом, уточнение платежей».

Возместить НДС инспекторы могут и без акта проверки

— Три месяца назад мы направили в ИФНС декларацию, в которой был заявлен НДС к возмещению. Налоговики запросили документы, подтверждающие правильность исчисления данного налога. Бумаги мы представили, но акт по итогам «камералки» до сих пор не получили. В инспекции сказали, что наше решение еще не подписано руководителем. Вправе ли налоговики выносить решение без акта?

— Все зависит от того, нашли проверяющие нарушения или нет. Если никаких ошибок инспекторы не выявили, они могут принять решение о возмещении налога без оформления акта проверки. Основание — пункт 8 статьи 176 Налогового кодекса.

— А если в ходе «камералки» ревизоры выявят нарушения. Что тогда?

— В этом случае инспекция обязана оформить акт (п. 5 ст. 88, абз. 2 п. 1 ст. 100 НК РФ. — Примеч. ред.). И только после того как компания ознакомится с актом, представит возражения, и их рассмотрит руководитель, инспекция вправе вынести решение.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль