Прощая займы, можно безопасно экономить налог на прибыль

687
«По вопросу применения подпункта 3.4 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса <…>»

Сумма прощенного учредителем долга не включается в доходы компании, если эти деньги направлены на увеличение чистых активов. К такому выгодному для налогоплательщиков выводу пришла ФНС России в письме от 02.05.12 № ЕД-3-3/1581@, направленном в одно из региональных управлений.

Дружественные компании на практике часто финансируют друг друга при помощи безвозмездной передачи денежных средств, оформленной в виде займа. Учредители-«физики» тоже нередко пользуются таким способом и вносят средства в компании под видом займа. В комментируемом письме ФНС признала, что при прощении учредителем долга в счет увеличения чистых активов у компании не возникает доходов. При этом доля учредителя в уставном капитале не имеет значения. По мнению налоговиков, в данном случае компании вправе применять подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Однако доход компании не образует только прощенная часть основного долга. А вот сумму процентов, по мнению ФНС России, необходимо учитывать и отражать во внереализационных доходах. Такое мнение налоговики обосновывают тем, что здесь отсутствует факт передачи денежных средств. Мы считаем, с этой точкой зрения можно поспорить. Ведь в данном случае важен сам факт увеличения чистых активов компании, а не фактическая передача денежных средств. К тому же в кодексе нет условия о передаче денег или имущества. Но доказать такую точку зрения получится только в суде, а практика пока не сложилась.

Увеличение чистых активов на стоимость прощенного долга возможно только с письменного согласия участника. Для этого лучше всего оформить не решение учредителя, а дополнительное соглашение к договору займа. Причем в таком соглашении обязательно надо отразить, что стоимость прощенного долга передается именно с целью увеличения чистых активов компании, а не в качестве денежной помощи. Поэтому формулировку «финансовая помощь» или какую-либо другую использовать не надо. Ведь налоговики могут расценить это как безвозмездную передачу имущества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК). А в таком случае компания не платит налог на прибыль, только если участник, передающий имущество, имеет более чем 50 процентов в уставном капитале.

Позиция ФНС, изложенная в комментируемом письме, выгодна компаниям. Однако Минфин России предлагает отменить подпункт 3.4 пункта 1 статьи 251 НК РФ, считая эту норму удобным способом для налоговой минимизации. Поэтому, если у компании есть займы от учредителей, которые она хочет преобразовать в чистые активы, не стоит с этим затягивать.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль