Три запутанные ситуации с НДС на «упрощенке»

811

Несмотря на освобождение от НДС, компании на «упрощенке» получают от поставщиков корректировочные счета-фактуры, а иногда и сами обязаны их выставить. На разные ситуации — свой порядок

Обычно компании на «упрощенке» имеют дело с входящими корректировочными счетами-фактурами. Ведь поставщику все равно, какую систему налогообложения применяет покупатель. Но при «упрощенке» можно выставлять корректировочный счет-фактуру, к примеру, при посредничестве или если попросил покупатель.

Ситуация № 1
Компания на «упрощенке» вернула товар

Приобретая товары у компании на общем режиме налогообложения, покупатель на «упрощенке» получает счет-фактуру. Допустим, часть товара понадобилось вернуть. Если на этот момент покупатель еще не принял товар к учету, то поставщик на сумму возврата выставляет корректировочный счет-фактуру (письмо Минфина России от 02.03.12 № 03-07-09/17). Покупатель на его основании отсторнирует расходы в книге учета.

В случае возврата товара, уже отраженного в учете покупателя, продавец может попросить у него счет-фактуру с выделенной суммой налога. Выставлять его компания на «упрощенке» не обязана. Вместо этого необходимо оформить претензию в свободной форме и накладную на возврат. В ней надо отразить покупную стоимость товара с учетом НДС, но не выделять его отдельно, а сделать запись «Без НДС».

Ситуация № 2
Компания на «упрощенке» выставила счет-фактуру

Несмотря на то что при «упрощенке» не требуется выставлять счета-фактуры, некоторые продавцы делают это по просьбе покупателей. После выставления такого счета-фактуры может измениться стоимость товара (например, из-за скидки или возврата). В этом случае продавец не обязан выставлять корректировочный счет-фактуру, так как освобожден от НДС. Но если покупатель настаивает, то можно, как и в случае с первичным счетом-фактурой, пойти навстречу. Штрафа за такое нарушение в любом случае нет.

При увеличении стоимости товара понадобится доплатить в бюджет НДС из корректировочного счета-фактуры и пени. А вот при уменьшении стоимости с вычетами могут возникнуть проблемы. Чиновники настаивают, что неплательщики НДС не вправе заявлять вычет (письмо Минфина России от 16.05.11 № 03-07-11/126). Доказать право на вычет получится только в суде, но практика по таким спорам еще не сложилась.

Ситуация № 3
Посредник выставил компании на «упрощенке» счет-фактуру

При реализации комиссионных товаров посредник на «упрощенке» выставляет на них счета-фактуры от своего имени в общем порядке (п. 1 ст. 169 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.12 № 03-07-11/82). После этого комитент может изменить стоимость товара. Тогда комиссионеру понадобится выставить от своего имени и корректировочный счет-фактуру. А поставщику передать копию, данные из которой тот перенесет в свой корректировочный счет-фактуру (см. «УНП» № 13, 2012, стр. 8 «Шпаргалка на случай, если компания работает через посредника»).

Посредник включает в доходы свое вознаграждение. Так что если оно установлено в процентах от продаж, то понадобится скорректировать сумму доходов в книге учета.

Счета-фактуры для «доходов»

Компаниям на «упрощенке» с объектом «доходы» корректировочный счет-фактура не нужен в качестве подтверждающего документа, ведь они не учитывают расходы при расчете налога. Но есть две другие причины, чтобы сохранить документ. Во-первых, он может пригодиться при сверке взаиморасчетов с поставщиком как дополнительное доказательство окончательной стоимости товара. Во-вторых, налоговики могут запросить корректировочные счета-фактуры на встречной проверке. Их наличие подтвердит добросовестность поставщика и исключит лишние вопросы к покупателю.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль