Экспресс-справочник по безошибочной корректировке НДС

736

Кодекс требует при изменении цены или количества товара выставлять корректировочный счет-фактуру. Но есть четыре нестандартные ситуации.

Новые правила оформления счетов-фактур гласят: при изменении стоимости отгруженного товара продавец оформляет корректировочный счет-фактуру на разницу. Но это правило действует не всегда.

Для выставления корректировочного счета-фактуры должно быть выполнено сразу два условия. Первое — реализация состоялась, то есть к покупателю перешло право собственности на товар или услугу. Второе — эта реализация оформлена счетом-фактурой. Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, то изменения базы и вычетов по НДС проводят в особом порядке (см. таблицу).

Ситуация Как оформить корректировку
Покупатель при приемке отказался от всей партии товара, на который поставщик уже выставил счет-фактуру Корректировочный счет-фактуру можно не выставлять, так как реализации как таковой не было. Вместо этого поставщик вправе на дату возврата заявить вычет НДС со стоимости непринятой партии. А для этого зарегистрировать в книге покупок свой же счет-фактуру. Хотя в новом порядке составления счетов-фактур такой порядок не закреплен, он прямо следует из пункта 5 статьи 171 НК РФ. ФНС считает так же (письмо от 11.04.12 № ЕД-4-3/6103@)
Продавец изменил цену на часть отгруженного товара В корректировочном счете-фактуре в строки «А (до изменения)» и «Б (после изменения)» нужно включить только то количество отгруженного товара, у которого изменилась стоимость. Остальные товары отражать в счете-фактуре нет необходимости
Заказчика не устроило качество приобретенных услуг. Он отказался подписать акт и потребовал снизить стоимость Стоимость услуг изменилась в меньшую сторону еще до того, как заказчик отразил их в своем учете. Значит, исполнителю понадобится выставить корректировочный счет-фактуру и заявить вычет НДС с разницы между прежней и новой стоимостью услуг. Заказчик заявит вычет исходя из сниженной стоимости, а корректировочный счет-фактуру зарегистрирует только в журнале учета. Отражать этот счет-фактуру в книге продаж и восстанавливать НДС не нужно (письмо Минфина России от 10.02.12 № 03-07-09/05)
«Физик» возвращает розничному продавцу товар, приобретенный за наличные Продавцу не надо выставлять корректировочный счет-фактуру, достаточно на дату возврата показать в книге покупок расходный кассовый ордер на сумму, возвращенную покупателю. Причина в том, что в рознице на сумму продаж счет-фактура не составляется. Продавец регистрирует в книге продаж Z-отчеты (п. 1, 13 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137). Значит, нет и необходимости в составлении корректировочного счета-фактуры

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль