Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновских

737

В распоряжении «УНП» оказалось внутреннее письмо налоговой службы, где она просит Минфин смягчить свою позицию по десяти вопросам. Ведь суды давно уже поддерживают компании. В ожидании новых рекомендаций налоговики уже сейчас решили не спорить с компаниями.

Налоговикам надоело проигрывать в спорах, по которым давно сформирована судебная практика в пользу компаний. Поэтому ФНС направила в Минфин письмо с просьбой пересмотреть позицию или внести поправки в НК РФ, чтобы споров не возникало. А пока инспекторы не будут руководствоваться старыми разъяснениями Минфина, а займут сторону налогоплательщиков.

Вычет НДС при отсутствии реализации

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихОбщую сумму исчисленного налога можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ). Про запрет вычета из нуля в кодексе ничего не сказано.

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихЕсли в квартале нет реализации, то нет и права на вычет, поскольку он возможен только из начисленного налога (письмо от 14.12.11 № 03-07-14/124).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихВ суде налоговики проигрывают, ведь применение вычета не зависит от факта исчисления налога (постановления ВАС РФ от 03.05.06 № 14996/05, Федерального арбитражного суда Московского округа от 21.09.11 № А40-1802/11-140-9). Поэтому ФНС больше не будет спорить с вычетом из нуля.

Вычет НДС по нормируемым расходам

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихНормировать вычет необходимо по командировочным и представительским расходам. Об этом сказано в пункте 7 статьи 171 НК РФ.

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихПо всем нормируемым для прибыли расходам вычет НДС можно заявлять лишь в пределах нормативов. В частности, по расходам на рекламу (письмо от 13.03.12 № 03-07-11/68).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихСудьи давно признали, что ограничение вычета распространяется только на командировочные и представительские (постановление Президиума ВАС РФ от 06.07.10 № 2604/10). Поэтому ФНС предлагает Минфину прописать в кодексе, что НДС по любым расходам принимается к вычету в пределах норм для прибыли, а пока инспекторы не будут требовать от компаний заявлять вычеты в пределах норм.

Уплата НДС с неустойки

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихНалоговую базу надо увеличить на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихЛюбой штраф, который получает продавец от покупателя, является оплатой товара, работы или услуги. Поэтому Минфин требует заплатить с него НДС (письмо от 14.02.12 № 03-07-11/41).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихРанее налоговики придерживались позиции Минфина (письмо от 09.08.11 № АС-4-3/12914@). Но судьи уверены, что суммы неустойки не связаны с оплатой товаров, а значит, не облагаются НДС (постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.08 № 11144/07). Поэтому ФНС просит Минфин согласовать позицию с учетом судебной практики, то есть занять сторону компаний. А споры по этому вопросу прекратить.

Дата получения дохода от продажи недвижимости

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихДоход при методе начисления определяют на дату реализации имущества (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихУчесть доход надо на дату подписания акта приема-передачи имущества и подачи документов на регистрацию прав (письмо от 07.02.11 № 03-03-06/1/78).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихДатой реализации является передача права собственности на объект. А таковая возникает лишь с момента регистрации прав на недвижимость в Росреестре. Это подтвердил Президиум ВАС РФ в постановлении от 08.11.11 № 15726/10. ФНС с этим согласна и спорить не будет. Также налоговики просят Минфин поменять мнение.

Материальная помощь к отпуску

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихВ расходы включают любые выплаты по трудовым и (или) коллективным договорам (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихДо недавних пор чиновники были против учета в расходах любой материальной помощи. Основание — пункт 23 статьи 270 НК РФ (письмо от 27.08.09 № 03-03-06/1/549). Сейчас чиновники разрешают учесть расходы (письмо от 11.04.12 № 03-03-06/1/192).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихНалоговики не спорят с расходами в виде материальной помощи к отпуску. Ведь, по мнению Президиума ВАС РФ, помощь к отпуску, которая прописана в коллективном договоре, является частью системы оплаты труда, поэтому включается в расходы (постановление от 30.11.10 № 4350/10). Так что споры по этому вопросы исключены.

Списание прощенной «дебиторки»

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихПеречень внереализационных расходов неограничен. Любые обоснованные расходы компания вправе списать (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихКомпания, которая прощает долг на основании соглашения, не может учесть его сумму в расходах (письма от 04.04.12 № 03-03-06/2/34, от 18.03.11 № 03-03-06/1/147).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихНалоговики предлагают руководствоваться постановлением Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10. По мнению судей, компания, которая предпринимала действия по взысканию, но по условиям мирового соглашения простила часть долга, вправе прощенную сумму учесть в расходах. Иначе она будет в худшем положении по сравнению с кредиторами, которые не пытались ничего взыскать, но спишут долг как безнадежный.

Расходы на покупку акций ликвидированной компании

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихКомпания вправе учесть расходы на покупку акций в момент их реализации или иного выбытия (ст. 280 НК РФ).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихПри ликвидации общества — эмитента акций его бывший акционер не вправе учесть в расходах стоимость ценных бумаг (письмо от 30.10.07 № 03-03-06/2/196).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихНалоговики предлагают опираться на постановление Президиума ВАС РФ от 09.06.09 № 2115/09. По мнению судей, учесть расходы на покупку акций можно и при ликвидации эмитента. Ведь затраты обоснованы и не названы в числе неучитываемых в статье 270 НК РФ.

НДС при строительстве жилья на продажу

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихВыполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления облагается НДС (подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ). Строительство жилых домов не исключение.

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихКомпаниям, у которых нет заказчиков на строительство жилых домов, надо начислить НДС со стоимости работ (письмо от 23.09.08 № 03-07-10/09).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихПри строительстве объектов для последующей продажи работы не могут быть квалифицированы как выполняемые для собственного потребления. Значит, начислять НДС не надо. Эту позицию Президиума ВАС РФ в постановлении от 23.11.10 № 3309/10 поддерживает ФНС.

НДС при передаче прав на нежилое помещение

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихОсобенности передачи прав на нежилые помещения в статье 155 НК РФ не определены. Прописана только специфика для жилых помещений.

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихЧиновники уверены, что при передаче прав на нежилые помещения надо платить НДС со всей выручки от передачи имущественных прав (письмо от 05.10.10 № 03-07-11/390).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихНалоговики просят Минфин учесть позицию Президиума ВАС РФ в постановлении от 25.02.10 № 13640/09. Раз специальный порядок для передачи прав на нежилые помещения не прописан, надо считать базу так же, как и для жилых помещений. То есть с разницы между ценой продажи и ценой приобретения прав (п. 3 ст. 155 НК РФ).

Профессиональный вычет у предпринимателя

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихПредприниматели вправе уменьшить доходы на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихЧиновники официальных разъяснений по применению профессиональных вычетов не давали. Но для налога на прибыль признают лишь затраты, которые связаны с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо от 09.07.09 № 03-03-06/1/452).

Разъяснения ФНС, которые безопаснее и выгоднее минфиновскихНалоговики считают, что предприниматель вправе заявить профессиональный вычет по всем доходам, облагаемым по ставке 13 процентов. Эту позицию подтверждает Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.10.11 № 6603/11. Инспекторы просят занять Минфин аналогичную позицию.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль