Спорные вопросы уплаты НДС и оформления счетов-фактур

602

Спорные вопросы уплаты НДС и оформления счетов-фактурАлексей Соборов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

С дохода за аренду помещений платят НДС

— У нас розничная торговля на ЕНВД. В 2012 году решили сдать часть своих помещений в аренду. Надо ли с полученного дохода платить НДС?

— Вы намерены сдать в аренду именно помещения или же торговые места в вашем здании?

— Помещения. А разве это имеет значение?

— Да, имеет. Если вы сдаете в аренду именно помещения, а не торговые места, то в отношении таких операций будет применяться общая система налогообложения, а значит, доходы от аренды облагаются НДС. Но следует учитывать, что есть исключения. К примеру, НДС платить не надо, если компания сдает во временное пользование объект общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей. Такая деятельность переводится на «вмененку». Основание — подпункт 13 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ.

— Получается, нам надо вести раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС?

— Верно. Такое требование закреплено в пункте 7 статьи 346.26 Налогового кодекса.

— Подскажите еще. Вправе ли мы принять к вычету сумму НДС, оплаченную компанией за воду и электроэнергию?

— Да, вы вправе применить вычет НДС за коммунальные услуги по общим правилам (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. — Примеч. ред.).

Выручка от продажи недвижимости облагается НДС

— Мы продали склад, который участвовал в двух видах деятельности, подпадающих под общую систему налогообложения и ЕНВД. Вправе ли мы учесть доход от продажи пропорционально объемам выручки или со всей суммы потребуется платить налог на прибыль и НДС?

— Исчислить налоги компании потребуется со всей суммы реализации. Перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, содержится в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Продажа помещений в данном перечне не поименована. Поэтому к такой операции следует применить общую систему налогообложения. Иначе говоря, рассчитать налог на прибыль и НДС надо будет со всей цены реализации.

— Но у нас есть освобождение от уплаты НДС по статье 145 Налогового кодекса. Сумма выручки за три последних месяца не превысила 2 млн рублей. Все равно нам надо будет платить налог?

— Нет, НДС платить не потребуется. Но только в том случае, если с учетом дохода от реализации склада сумма общей выручки не превысила 2 млн рублей.

Для отказа от льготы необходимо заявление

— Наша компания перечисляет деньги на благотворительность. Детям-инвалидам покупаем костюмы для танцевальных занятий. Вправе ли мы по таким расходам принимать НДС к вычету?

— Нет, не вправе. Суммы входного НДС по товарам, приобретаемым для безвозмездной передачи в рамках благотворительной деятельности, принимать к вычету нельзя. Поскольку передача товаров на благотворительность освобождена от обложения НДС (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ. — Примеч. ред.).

— И нет никаких исключений?

— Одно исключение есть. Компания вправе отказаться от льгот, поименованных в пункте 3 статьи 149 Налогового кодекса, в том числе по благотворительности. Это следует из пункта 5 статьи 149 НК РФ. Для этого необходимо представить в инспекцию соответствующее заявление. Однако сдать его надо не позднее 1-го числа квартала, с которого компания намерена отказаться от освобождения от льготы. Но тогда надо будет уплачивать НДС с операций по безвозмездной передаче товаров. И только после этого вы сможете принять суммы входного НДС к вычету в общеустановленном порядке.

Компания сама решает, как нумеровать счетфактуру

— У нас есть подразделение, через которое мы продаем товары. В его счетах-фактурах цифровой индекс стоит через разделительную черту перед порядковым номером самого документа. Не считается ли такое оформление ошибкой, из-за которой мы можем потерять вычеты?

— Я считаю, что такое оформление не повлияет на предоставление вычета, и вот почему. Если компания реализует товары через свои подразделения, порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом подразделения (подп. «а» п. 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.11.11 № 1137. — Примеч. ред.). Но ни в приложении № 1137, ни в Налоговом кодексе нет однозначного требования о том, с какой стороны номер счета-фактуры должен дополняться индексом подразделения. Поэтому снятием вычета такое заполнение не грозит.

— Подскажите еще. Надо ли закреплять во внутренних документах компании индекс, который мы присвоили подразделению?

— Да, надо. Номер, присвоенный подразделению, необходимо закрепить в приказе об учетной политике.

Комментарий «УНП». Четкого порядка нумерации новых счетов-фактур нет. Новые правила оформления тоже не проясняют, как компаниям проставлять номера в обновленных счетах-фактурах. Поэтому часто покупатели, опасаясь потерять вычеты НДС, просят переделать документы, если в номере кроме цифр есть буква или другие знаки. На самом деле компании могут нумеровать счета-фактуры как им удобно, например добавить в номера буквы. Нарушением это не является. Подробнее об этом читайте в «УНП» № 16, стр. 15 «Три новых мифа про нумерацию счетов-фактур».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль