• Главная страница
  • » Статьи
  • » Спорные вопросы расчета и уплаты налога на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Спорные вопросы расчета и уплаты налога на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

441

Спорные вопросы расчета  и уплаты налога на прибыль. На наши с вами вопросы отвечает Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса Александр Мохов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Расходы можно учесть даже при бракованной «первичке»

— Получили накладную. Контрагент не поставил в ней наши банковские реквизиты и считает, что они необязательны. Так ли это?

— Ваш контрагент ошибается. Компания вправе принять к учету первичный документ, только если он составлен по унифицированной форме или содержит обязательные реквизиты из статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. А форма ТОРГ-12 предусматривает в строках «Грузополучатель», «Поставщик» и «Плательщик» банковские реквизиты (постановление Госкомстата России от 25.12.98 № 132. — Примеч. ред.).

— Если поставщик не станет исправлять документ, инспекторы вправе отказать нам в признании расходов?

— Нет, не вправе. Отсутствие в накладной ТОРГ-12 отдельных сведений, в том числе банковских реквизитов, не опровергает факта поставки и оплаты товара.

Комментарий «УНП».Столичные налоговики и судьи согласны с тем, что недочеты в реквизитах накладной не препятствуют признанию расходов и вычету НДС (письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.10 № 16-15/43834, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.11.11 № А40-3062/11-116-9).

В акте безопаснее привести расчет стоимости услуг

— Заказали маркетинговые услуги. Вознаграждение исполнителя составляет 1 процент от стоимости реализованных нами товаров. Например, если за месяц мы продали товары на сумму 100 000 рублей, то стоимость услуг составит 1000 рублей. Потребуется ли исполнителю расшифровать услуги и их стоимость в акте?

— Безопаснее это сделать, ведь одним из обязательных реквизитов первичного документа является содержание хозяйственной операции (ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ. — Примеч. ред.).

— В законе не сказано, насколько развернутые данные приводить в «первичке».

— Верно, закон это не поясняет. Однако, если компания не готова к спорам о правомерности учета расходов, безопаснее, чтобы в акте было четко сформулировано, какие виды услуг были оказаны, приведены их объем и расчет стоимости.

Комментарий «УНП». Закон № 129-ФЗ и Налоговый кодекс не требуют детализировать услуги в актах. Ссылаясь на это, компании отстаивают расходы, подтвержденные такой «первичкой», в суде (постановление Президиума ВАС РФ от 20.01.09 № 2236/07). Но если акт не позволяет определить характер услуги и у компании нет других документов, подтверждающих реальность сделки, судьи могут занять сторону налоговиков (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 18.11.11 № А40-143692/10-107-841).

Перерасчет тарифов отражают в текущем периоде

— Арендодатель проиграл в суде спор с поставщиком электроэнергии. Недополученную им плату распределили между арендаторами, и мы получили акт на дополнительную сумму с формулировкой «коммунальные услуги за 2009 год». Какие еще документы нам надо иметь, чтобы обосновать эти расходы?

— По условиям договора расходы на электроэнергию составляют переменную часть арендной платы?

— Да, именно так. Мы оплачиваем ее после получения счета от арендодателя.

— Тогда помимо договора нужны акт отпуска электроэнергии или расчет размера потребляемой энергии, платежки, которыми арендодатель оплатил ее поставщику, и копия решения суда. Из документов должно следовать, что электроэнергия потреблена именно вашей компанией.

— А декларацию за 2009 год надо уточнить?

— Вы вправе, но не обязаны это делать. Из-за ошибки арендодателя компания переплатила налог, поэтому имеет право списать расходы текущим годом (п. 1 ст. 54 НК РФ. — Примеч. ред.).

Комментарий «УНП». Некоторые суды считают, что для признания расходов расчет потребляемой энергии не обязателен (постановления федеральных арбитражных судов Северо-Западного округа от 27.12.10 № А56-7049/2010, Поволжского округа от 15.02.11 № А55-5367/2010).

Затраты на парковку арендованной машины списывают полностью

— Оплачиваем генеральному директору автостоянку, на которой он паркует свой автомобиль. Наш инспектор сказал, что такие затраты нужно нормировать. Так ли это?

— Вы включаете стоимость стоянки в компенсацию за использование автомобиля в служебных целях?

— Нет, мы заключили с директором договор аренды транспортного средства без экипажа.

— В таком случае нормировать затраты не надо. Расходы на содержание и эксплуатацию арендованной машины несет наниматель. Их учитывают без ограничений (ст. 646 ГК РФ, подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

— А что изменится, если сотрудник будет получать компенсацию за использование личного автомобиля?

— Тогда расходы на парковку будут представлять собой часть компенсации, поэтому их понадобится нормировать (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. — Примеч. ред.).

Зачет переплаты возможен только по заявлению

— По итогам года у нас образовалась переплата по налогу на прибыль в оба бюджета. Вправе ли мы самостоятельно уменьшить на эту сумму текущие авансы по налогу?

— Нет, зачет возможен только по заявлению, представленному в инспекцию (п. 4 ст. 78 НК РФ. — Примеч. ред.).

— Значит, если мы без заявления уменьшим авансы на переплату, будет штраф?

— Штрафа быть не должно. Налоговики имеют право его начислить, только если компания занизит налог в декларации и из-за этого недоплатит в бюджет (ст. 122 НК РФ. — Примеч. ред.). Пени тоже неправомерны, так как их начисляют для возмещения потерь бюджета, а при наличии переплаты их не возникает. Но без заявления у компании будет числиться недоимка в лицевом счете.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




Топ-10 главных тем номера

Программа так считает, или Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

Срочно сверьте налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

Готовые ответы на первые требования инспекторов по новой отчетности

Почему вам заблокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

С 25 апреля платежки по взносам заполняйте по-новому

Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

Самые частые причины расхождений по НДС (с готовыми решениями)

Быстрые решения на случай, если банк лишился лицензии

Пояснения на случай, если не сходятся даты в 6-НДФЛ

Статьи к отчетности

Отчетность за 2 квартал 2017 года: таблица сроков сдачи отчетности

СЗВ-М за май 2017 года: бланк, образец заполнения

Сроки сдачи СЗВ-М за май 2017 года

Уточненный расчет по страховым взносам 2017

Нулевой расчет по страховым взносам в ФНС в 2017 году: форма, образец

Расчет по страховым взносам: не найден СНИЛС

Читайте также

Сроки уплаты налога на имущество в 2017 году юридическими лицами

Образцы платежных поручений по страховым взносам в 2017 году

Электронные больничные в 2017 году

НДФЛ с аванса: когда платить в 2017 году

МРОТ в России с 1 июля 2017 года

Календарь бухгалтера на май 2017 года

Отпуск в мае 2017: как считать дни

Как отдыхаем на Новый год 2018: выходные и праздничные дни

Производственный календарь 2018

© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011



Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль