Суточные, начисленные подрядчикам, можно включать в расходы

3919
По мнению чиновников, организация должна оплачивать суточные и иные расходы на командировки только работающим по трудовым договорам.

Причина спора: Суточные могут выплачиваться только по трудовым договорам. Выдавая их подрядчикам, компания не вправе уменьшать прибыль
Кто выиграл: Компания
Цена вопроса: 291 755 рублей
Аргументы, которые сработали: Выдача суточных предусмотрена в договорах с контрагентами. Это часть предъявленной ими цены услуг. Их стоимость относится на расходы
Документ: Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.09 № Ф04-1010/2009(961-А27-31)

По мнению чиновников, организация должна оплачивать суточные и иные расходы на командировки только работающим по трудовым договорам (письмо Минфина России от 16.10.07 № 03-03-06/1/723). Если такие выплаты произведены физлицам по гражданско-правовым договорам, то они не уменьшают облагаемую прибыль. Не включаются в расходы и суммы, которые начислены сотрудникам компании-подрядчика. Свой вывод инспекторы подкрепляют ссылкой на статью 168 ТК РФ. Там суточные прописаны именно для работников — лиц, с которыми заключен трудовой договор.

Действительно, если суточные просто оплачиваются подрядчику, то нельзя увеличить расходы. Но есть другое основание для учета затрат. Это договор налогоплательщика с контрагентом, производящим работы или оказывающим услуги. В нем следует предусмотреть, что предприятию-исполнителю возмещаются расходы на выплату суточных персоналу или другие подобные издержки (например, на проезд или проживание сотрудников партнера). Тогда они входят в цену работы или услуги на основании пункта 2 статьи 709 ГК РФ («Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек...»). Он распространятся как на договоры подряда, так и на договоры возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).

От исполнителя нужно запросить копии документов, подтверждающих издержки. Это билеты, счета гостиницы, кассовые чеки, показывающие оплату за проживание, и т. д. При возмещении суточных необходимы акты (выполненных работ или оказанных услуг), где сообщается количество привлеченных специалистов и количество дней, отработанных каждым из них. Такой акт документально подтверждает сумму расходов. Нормы возмещаемых суточных (их величину за каждый отработанный день) надо утверждать в договоре с контрагентом. Тогда вся сумма относится на расходы, только не как командировочные выплаты, а как оплата услуг подрядчика. У его работников не появляются доходы, с которых следует исчислять НДФЛ и ЕСН. Ведь платежи производятся по договору с юрлицом, то есть начислены в пользу компании. Даже если средства получает ее сотрудник, то он выступает от лица предприятия и это стоит подтвердить доверенностью*.

Налогоплательщик может привлекать к сотрудничеству не организации, а физических лиц. Если это предприниматели, то не нужно облагать начисляемые им выплаты (в том числе возмещение суточных). Таков вывод из пункта 2 статьи 226 и статьи 236 НК РФ, где прописано, что организация не определяет налоги с выплат предпринимателям. Другое дело — когда договор подряда или возмездного оказания услуг заключается с простым физическим лицом. Здесь НДФЛ и ЕСН взимаются с любой компенсации суточных, включая предусмотренную в договоре. Она не может признаваться покрытием затрат физлица или необлагаемым возмещением, производимым в соответствии с трудовым законодательством.

Когда физлицу-подрядчику компенсируются именно понесенные затраты (на проезд и проживание), то их сумма не облагается налогами. Компенсацию необходимо прописать в договоре, сумма расходов должна быть подтверждена документально.

Решения судов по похожим спорам

Ранее налогоплательщика поддержали ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 01.10.07 № А05-5368/2006-26 и ФАС Поволжского округа в постановлении от 20.11.07 № А55-19546/2006.

Безопаснее рассчитываться не с помощью работников контрагента, а перечисляя деньги на расчетный счет последнего. Это не так привлекает внимание налоговиков.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Все изменения с 2018 года

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2018 года

    Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2018 году

    МРОТ в России с 1 января 2018 года

    Производственный календарь 2018 при шестидневной рабочей неделе

    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам.Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль