Компании с успехом защитили расходы на доставку товаров

515
Из-за недочетов в «первичке» инспекторы снимают расходы, в том числе на доставку товаров. Но коллеги находят убедительные аргументы в защиту.

Мы обобщили свежую арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам между компаниями и налоговиками о правомерности учета расходов на транспортировку товаров. За последние полгода судьи рассмотрели 13 споров, девять из которых выиграли компании, а четыре — налоговые инспекторы.

Инспекторы отказывают в учете расходов на перевозку по разным поводам. Например, из-за того, что у налогоплательщика нет железнодорожных накладных, подтверждающих доставку по договору транспортной экспедиции. Но судьи разъясняют, что экспедиторы такие накладные составлять не обязаны, поэтому претензии ревизоров необоснованны.

Также налоговики требуют товарно-транспортные накладные у покупателей, даже если перевозку оплатил поставщик. Однако суды признают, что в этом случае покупателю достаточно товарных накладных.

Какие доводы привели компании в защиту расходов

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
Компания приобрела товары, а для доставки привлекла сторонних перевозчиков. Инспекторы заявили, что необходимости в услугах перевозчиков не было, поэтому расходы на транспортировку необоснованны. Компании доначислили налог на прибыль У продавца отсутствовала возможность поставить товар. А значит, расходы компании на стороннего перевозчика обоснованны. Судьи отметили, что поставщик не занимался перевозкой товаров покупателям. Также у компании были все необходимые документы для подтверждения затрат на транспортировку. Поэтому претензии налоговиков неправомерны (постановление от 11.03.12 № А52-29/2011*) Условие о поставке товаров за счет и силами покупателя надо закрепить в договоре с поставщиком. Тогда у налоговиков не возникнет вопросов, в связи с чем поставку оплатил покупатель. Кроме того, если компания забирает товар не напрямую с завода-изготовителя, а у посредника, то именно он должен быть грузоотправителем по документам
Компания списала расходы на экспедиторские услуги по перевозке груза железнодорожным транспортом. Для подтверждения затрат предъявила договор и акты. Но налоговики заявили, что этих документов недостаточно и нужна железнодорожная накладная. У компании накладной не оказалось, и ей доначислили налог на прибыль Суд снял доначисления. Компания вправе списать расходы на экспедитора на основании договора и актов. Судьи выявили, что экспедитор самостоятельно грузы не перевозил, а лишь организовал транспортировку. А железнодорожные накладные нужны, если компания оформляет договор непосредственно с перевозчиком (постановление от 18.10.11 № А56-67632/2010) Экспедиторские компании, как правило, отказываются составлять транспортные накладные. Однако отсутствие таких документов вызывает претензии у налоговиков. Поэтому помимо экспедиторской расписки, акта и договора безопаснее попросить у экспедитора письменный отказ представить накладные (см. «УНП» № 12, 2012, стр. 15 «Как защитить расходы на экспедитора, если он не дает накладные»)
Поставщик оплатил доставку товаров компании и перепредъявил ей транспортные расходы на основании акта и счета-фактуры. Налоговики заявили, что, поскольку компания сама не заключала договор с перевозчиком, затраты на доставку экономически не обоснованы. Значит, списывать их неправомерно Судьи с налоговиками не согласились. Компания вправе списать компенсацию расходов поставщику на доставку товара. Суд выяснил, что компания возместила продавцу затраты на услуги перевозчика согласно условиям договора поставки. Значит, эти расходы экономически обоснованы, а отсутствие договора между покупателем и перевозчиком не имеет значения (постановление от 06.10.11 № А05-11805/2010) В подтверждение размера компенсации у поставщика надо запросить копию договора с перевозчиком, а также платежные документы, подтверждающие оплату доставки. Тогда у налоговиков не будет претензий ни по поводу обоснованности затрат, ни по поводу суммы, которую компания возмещает поставщику
Компания списала расходы на приобретение товаров. Налоговики заявили о неправомерности учета этих затрат, поскольку у компании не было накладных по форме 1-Т. Вместо них компания представила товарные накладные по форме ТОРГ-12. Результат обернулся доначислениями по прибыли Компания, которая сама не заказывает перевозку, подтверждает расходы на приобретение товаров накладными по форме ТОРГ-12. Суд отметил, что перевозку заказывал поставщик. Значит, в этом случае товарно-транспортные накладные нужны были поставщику и перевозчику, а компания для учета расходов правомерно применила товарные накладные. Доначисления незаконны постановление от 29.09.11 № А52-4807/2010) Компании безопаснее подтвердить перевозку товаров, даже если она сама не тратит средства на транспортировку. Ведь ТОРГ-12 не доказывает факт перемещения грузов. Значит, надо оформить либо новую транспортную накладную, либо товарно-транспортную накладную по форме 1-Т. Также в договоре перевозки надо написать, что товары доставляет продавец

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль