Почти всегда компании отбиваются от обвинений в сокрытии налогов

511
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Субсидии из бюджета не облагаются налогом на прибыль
При методе начисления доходы отражают в периоде составления «первички»

Мы обобщили свежую практику судов Северо-Западного округа по спорам об учете доходов в целях налогообложения прибыли. За последние полгода судьи рассмотрели шесть дел. Компании выиграли пять споров, а налоговики – всего один.

Поводы для доначислений у ревизоров разные. Например, налоговики обвиняют компанию в отклонении от рыночных цен и доказывают свою позицию отчетом оценщика, созданным с использованием затратного метода. Но судьи говорят, что сначала необходимо применять сравнительный метод, поэтому доначисления незаконны. Также ревизоры заставляют компанию доплатить налог на основании несоответствий между декларацией и Книгой продаж. Однако судьи признают, что в этом случае без проверки первичных документов у налоговиков недостаточно информации для обвинений в неполной уплате, и признают неправоту контролеров.

Претензии проверяющих и аргументы компаний

Что не понравилось проверяющим Решение судей Комментарий «УНП»
В пользу компании
Компания учла доходы от сдачи имущества в аренду. Ревизоры сказали, что налогоплательщик сдавал объект по цене ниже рыночной, и доначислили налог на прибыль. В доказательство инспекция предъявила отчет оценщика о рыночной стоимости арендной ставки При определении рыночной стоимости сравнивают цену договора с аналогичными контрактами. Судьи отметили, что оценщик, составляя отчет, пользовался затратным методом, то есть рассчитывал расходы на создание и последующую продажу сданного в аренду имущества. А надо было сравнить цену спорной сделки со стоимостью аренды аналогичных объектов. Из-за неверного выбора метода оценки суд признал доначисления неправомерными (постановление от 14.02.12 № А42-3201/2010*) По сделкам, совершенным в 2012 году, инспекторы вправе проверять цены, только если стороны сделки являются взаимозависимыми. А вот при проверке сделок за предыдущие три года налоговики по-прежнему будут пользоваться старыми методами выявления нерыночных цен (ст. 40 НК РФ)
Компания получила из бюджета субсидии на возмещение расходов на материалы. Эти средства налогоплательщик не включил в доходы. Инспекторы заявили, что не учитывать субсидии вправе лишь некоммерческие организации, и доначислили компании налог на прибыль Суд снял доначисления. Субсидию из бюджета, полученную на возмещение расходов, не надо включать в доходы. Суд подчеркнул, что компания потратила субсидии согласно их целевому назначению. Причем сам факт поступления бюджетных средств на счет налогоплательщика, а также их размер инспекторы не оспаривают (постановление от 13.12.11 № А42-354/2011) При получении субсидий надо подтвердить целевое использование полученных средств. Например, договорами с контрагентами, актами и накладными. А также из внутренних документов компании должно быть видно, что купленные на субсидии материалы и услуги компания использовала по назначению. Наличие таких документов значительно повысит шансы компании на выигрыш в суде
В ходе выездной проверки ревизоры нашли несоответствия между декларацией по налогу на прибыль и Книгой продаж. В этой книге была отражена реализация на сумму выше задекларированной. Поэтому налоговики сказали, что компания учла не все доходы, и доначислили налог на прибыль Расхождения между декларацией и Книгой продаж не свидетельствуют о неправильном отражении доходов. Судьи определили, что ревизоры не исследовали первичные документы компании. Значит, контролеры не могли оценить, действительно ли налогоплательщик учел доходы не в полном объеме. Доначисления неправомерны (постановление от 04.10.11 № А56-71883/2010) Расхождения между декларацией и Книгой продаж не обязательно приводят к неполной уплате налога. Поэтому если компания правильно определила базу по налогу на прибыль, то надо внести исправления в Книгу продаж, если нет, то подать «уточненку» и доплатить налог
В пользу инспекции
Компания отразила оплату за выполненные работы в периоде получения выручки. Однако налоговики сказали, что доход надо было отражать в периоде составления первичных документов. В связи с тем что компания поздно отразила полученные доходы, ревизоры доначислили налог на прибыль При методе начисления компания отражает доходы в периоде составления первичных документов. Суд признал, что налогоплательщик действительно опоздал с признанием доходов, и оставил в силе решение инспекторов (постановление от 03.02.12 № А26-2722/2011) Компания избежит доначислений, если в договоре с заказчиком будет стоять условие, что стороны подписывают акт о приемке работ только при фактической оплате. Тогда налогоплательщик будет вправе отказаться оформлять документы с контрагентом, не получив от него выручки. При этом факт реального выполнения работ не будет иметь значения

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль