Минфин уточнил, как применять правило «пяти процентов»

624
Письмо Минфина России от 06.03.12 № 03-07-07/34

Пятипроцентный лимит расходов, который освобождает компании от ведения раздельного учета, надо считать из совокупных затрат по всем не облагаемым НДС видам деятельности. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 06.03.12 № 03-07-07/34 (ответ на частный запрос).

По общему правилу компания вправе не вести раздельный учет и заявлять весь НДС к вычету, если расходы по необлагаемым операциям меньше 5 процентов в общей сумме затрат (абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ). Однако из кодекса не ясно, как определить лимит, если у компании несколько необлагаемых видов деятельности. На практике некоторые компании считают его по каждому виду деятельности. Удобнее показать расчет на примере.

НА ЦИФРАХ. У компании два вида деятельности, не облагаемых НДС, – гарантийный ремонт товаров и продажа металлолома. Сумма входного НДС равна 100 000 руб. Общие расходы на производство и реализацию за квартал составили 800 000 руб. Из них 35 000 руб. – по гарантийному ремонту, а 25 000 руб. – по продаже металлолома. Первые в совокупных расходах составляют 4,38% (35 000 руб. : 800 000 руб. × 100%). А вторые – 3,13% (35 000 руб. / 800 000 руб. × 100%). Каждые меньше 5 процентов. Значит, компания принимает к вычету весь НДС, то есть 100 000 руб.

Однако Минфин против такого способа. По мнению чиновников, расходы надо суммировать по всем необлагаемым видам деятельности. И только если в совокупности их величина не превышает за квартал 5 процентов от всех затрат, компания вправе не вести раздельный учет НДС и принимать к вычету весь входной налог.

НА ЦИФРАХ. Возьмем данные из первого примера. Общая сумма затрат по необлагаемым видам деятельности равна 60 000 руб. (35 000 + 25 000). Это составляет 7,5% (60 000 руб. : 800 000 руб. × 100%). То есть превышает 5-процентный лимит и надо вести раздельный учет НДС.

Компаниям выгоднее считать лимит в 5 процентов отдельно по каждому виду деятельности. Но мнение Минфина логично, поэтому налоговики будут его придерживаться. А значит, безопаснее действовать согласно рекомендациям чиновников.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль