Налоговые проверки. На вопросы отвечает Михаил Мухин (действительный государственный советник РФ 3-го класса)

579

Налоговые проверки. На вопросы отвечает Михаил Мухин (действительный государственный советник РФ 3-го класса) Михаил Мухин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

Представлять регистры по НДФЛ надо, если его проверяют

– Получили решение о выездной проверке. В списке проверяемых налогов нет НДФЛ. Однако инспекторы запросили у нас «Отчет об итоговых суммах начисленных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» за два года. Правомерно ли такое требование?

– Нет, требование неправомерно. Инспекторы имеют право истребовать у компании не любые документы, а лишь те, которые необходимы им для проверки и имеют отношение к ее предмету. Об этом сказано в пункте 1 статьи 93 НК РФ.

– Выходит, что мы вправе не представлять налоговые карточки по НДФЛ при отсутствии этого налога в решении о проверке?

– Да, именно так. Предмет проверки, то есть перечень налогов, правильность расчета и уплаты которых проверяют, приводят в решении о проведении выездной налоговой проверки. Это закреплено в пункте 2 статьи 89 НК РФ. Документы, не связанные с предметом проверки, инспекторы истребовать не вправе, и компания представлять их не обязана.

Инспекторы должны сообщать о приостановлении проверки

– Выездная проверка у нас началась в октябре прошлого года. Сейчас выяснилось, что проверка еще в декабре приостановлена. Никаких решений мы не получали. Но инспекторы считают, что вправе вообще не уведомлять нас о приостановлении ревизии. Так ли это?

– Кодекс действительно не предусматривает прямой обязанности инспекторов уведомлять налогоплательщика о приостановлении выездной ревизии. Однако это само по себе не освобождает инспекторов от необходимости сообщать компании о приостановлении выездной проверки.

– А на что в этом случае можно ссылаться?

– Обязанность налоговиков следует из формы соответствующего решения о приостановлении проверки, которая утверждена приказом ФНС России от 06.03.07 № ММ-3-06/106@. И инспекторы должны выполнять эти требования.

КОММЕНТАРИЙ «УНП».Специалисты Минфина также уверены, что компанию должны ознакомить с решением о приостановлении проверки (письмо от 07.07.08 № 03-02-07/1-249). Но, во-первых, кодекс не устанавливает срока, в течение которого инспекция должна это сделать. Во-вторых, даже если инспекция не уведомит компанию, это не является безусловным основанием для отмены результатов ревизии. Это подтверждают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.12.09 № КА-А40/12033-09).

Компании вправе представить запрошенные документы на бумаге

– У нас идет выездная проверка. Недавно нам прислали из инспекции требование представить книги продаж и покупок в бумажном и электронном виде. На бумаге мы их представили. Обязаны ли мы представлять документы еще и в электронном виде?

– Нет, не обязаны. Инспекторы вероятнее всего запросили их для собственного удобства при проведении проверки. Представлять истребованные документы в инспекцию в электронном виде – это право, а не обязанность налогоплательщика. Такой вывод следует из пункта 2 статьи 93 НК РФ.

– Инспекторы требуют представить им помимо документов по сделкам с поставщиками еще и пояснения о целях приобретения товара и его дальнейшем использовании. Зачем это инспекторам?

– Пояснения о целях приобретения товара инспекторы обычно запрашивают, чтобы оценить экономическую обоснованность затрат компании. В подобных случаях бывает достаточно сообщить, что товар приобретался для дальнейшей продажи.

О крупных сделках впервые понадобится сообщить в 2013 году

– Получили из инспекции требование предоставить информацию о наших крупных контрагентах. Вправе ли мы ничего не предоставлять?

– В рамках каких мероприятий налогового контроля инспекторы запрашивают эти сведения?

– По словам инспекторов, сведения запрашивают у нас в соответствии с какой-то внутренней инструкцией, чтобы выявить взаимозависимых контрагентов.

– В таком случае требование инспекторов незаконно. Налогоплательщик несет обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Это следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 23 НК РФ. А внутренние инструкции в силу статьи 4 НК РФ к законодательству о налогах и сборах не относятся.

– Я советовалась с аудиторами по этому вопросу, и они утверждают, что налоговики вправе запрашивать данные о крупных сделках.

– Да, вправе. В частности, для выявления взаимозависимых контрагентов. Но кодекс устанавливает четкий порядок направления уведомлений о контролируемых сделках. А именно не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором совершены контролируемые сделки (п. 2 ст. 105.16 НК РФ. – Примеч. ред.). Впервые направить такие сведения потребуется не позднее 20 мая 2013 года.

Телефонные запросы инспекции можно игнорировать

– Нам поступил звонок из отдела по работе с налогоплательщиками с просьбой продиктовать некоторые показатели нашей бухгалтерской отчетности и срок ее сдачи. По словам инспектора, это связано с тем, что наша бухгалтерская отчетность некорректно выгрузилась в базу данных инспекции. Обязаны ли мы давать сведения по телефону?

– Нет, на вопросы по телефону компания отвечать не обязана. Проблемы, связанные с выгрузкой отчетности, должны решать программисты инспекции.

– Бывает, что для обновления базы инспекторы просят подтвердить им по телефону данные о местонахождении компании, регистрации директора, видах деятельности, сведения о численности, назвать несколько контрагентов, с кем работает компания. Нужно ли реагировать на подобные обращения?

– Это право, а не обязанность компании. Конечно, компания может пойти навстречу инспекторам и сообщить запрашиваемые сведения по телефону. Но в этом случае нужно быть абсолютно уверенным в том, что компания действительно имеет дело с работником налоговой службы, а не с кем-то, выдающим себя за него.

Инспекторы вправе допросить сотрудников подрядчика

– Предоставляем персонал в аренду. Сейчас у одного из заказчиков идет выездная проверка. Инспекторы хотят посмотреть, как наша компания начисляла зарплату работникам, платила взносы и НДФЛ. Какие сведения инспекторы вправе у нас требовать?

– Инспекторы вправе истребовать у вашей компании только документы, которые влияют на налоговые обязательства контрагента либо свидетельствуют о совершении им налоговых правонарушений. Это подтверждает и постановление Президиума ВАС РФ от 18.10.11 № 5355/11. У вас уже запросили какие-то документы?

– Да, трудовые договоры и паспортные данные работников.

– Я порекомендовал бы отказать в представлении документов, которые содержат персональные данные физических лиц, но письменно подтвердить участие работников в отношениях с заказчиком. Также можно предложить инспекторам получить более конкретную информацию путем допроса работников в качестве свидетелей.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль