Для учета по МСФО нужен отдельный план счетов

738

Международные стандарты не регламентируют структуру плана счетов. А посредством российского плана счетов невозможно отразить операции, предусмотренные принципами МСФО. Поэтому компании, которые решили выпускать отчетность по МСФО, должны разработать план счетов самостоятельно.

Что взять за основу плана счетов

Логической основой для разработки плана счетов в МСФО принято считать отчет о финансовом положении и отчет о совокупном доходе. Это принципиально отличает данный подход от отечественного плана счетов, где частично применяется блоковая система, но логическая связь между блоками отсутствует.

При построении плана счетов в соответствии с МСФО необходимо сначала отражать счета отчета о финансовом положении (обычно их располагают в порядке увеличения ликвидности), затем – счета прибылей и убытков. При этом важно видеть стратегический план развития компании или группы. На его основании необходимо продумать возможность добавления счетов для отражения будущих операций, обозначить группировку статей в соответствии с экономическим смыслом и выделить направления, по которым пользователи отчетности хотят получить наибольшую детализацию.

При внедрении расширенной системы управленческого учета на основе МСФО более высокие требования предъявляют к детализации выручки и расходов. Для этого необходимо предусмотреть нижний уровень нумерации счетов. В то же время важно не потерять структуру и ясность плана счетов в угоду более мелкой детализации.

Как разработать кодировку счетов

Обычно 5–6-значной кодировки достаточно для отражения операций большинства компаний. Если придерживаться 6-значной кодировки, то счет из шести цифр будет разделен на три блока. Первые две цифры – код раздела отчета о финансовом положении или отчета о прибылях и убытках (например, текущие и долгосрочные активы, капитал и резервы).

Следующие две цифры зарезервированы для нумерации статей из разделов отчетности в более мелкой детализации. Например, для раздела «Текущие активы» это будут денежные средства и их эквиваленты, краткосрочные финансовые вложения и т. д.

Две последние цифры обозначают вид активов или обязательств, доходов или расходов. Например, для учета налога на прибыль это будут коды счетов – налог на прибыль текущего года, расходы и доходы по отложенному налогу на прибыль, штрафы и т. д.

Разберем варианты кодификации на примере статьи отчета «Основные средства»:

  • первый уровень – «Долгосрочные активы» (код 20);
  • второй уровень – «Основные средства собственные» (код 11), «Основные средства арендованные» (код 12), «Амортизация основных средств собственных» (код 13), «Амортизация основных средств арендованных» (код 14) и т. д.;
  • третий уровень – группа основных средств: «Земля» (код 01), «Здания и сооружения» (код 02), «Транспортные средства» (код 03) и т. д.

Исходя из такой кодировки, для отражения первоначальной стоимости арендованного автомобиля будет использован счет 201203, где 20 – раздел отчета о финансовом положении «Долгосрочные активы», 12 – детализация статьи «Основные средства арендованные», 03 – группа «Транспортные средства».

Грамотно продуманное деление основных средств на группы и присвоение каждой из них отдельных счетов, а также создание счетов в разрезе арендованных основных средств по тем же группам упростит формирование в отчетности раскрытия информации в соответствии с МСФО.

Часто в процессе анализа отчетности инвесторы уделяют особое внимание кредитному портфелю компании. Здесь, например, можно предусмотреть следующее деление: «Банковские кредиты в рублях», «Займы в долларах США», «Банковский овердрафт в рублях», «Банковский овердрафт в евро» и т. д. Такая детализация существенно сократит трудозатраты на подготовку раскрытий. Ее можно использовать и для оценки валютных рисков.

Важно также иметь неиспользуемые счета в каждом блоке нумерации. Это позволит вносить изменения в план счетов в соответствии с текущей деятельностью без его кардинальной перестройки. Также будет возможность проводить минимальную дополнительную настройку учетных систем, отчетов и форм независимо от того, будет компания формировать отчетность методом трансформации или вести параллельный учет.

Три особенности автоматизации плана счетов

1План счетов должен быть хорошо структурирован и детально проработан

Чтобы внести все данные в систему учета, наряду со счетами необходимо предусмотреть дополнительные аналитики и признаки и добавить их в карточки договоров и операций.

Например, в плане счетов крупной торговой компании при наличии большого количества групп товаров нецелесообразно вводить отдельные номера счетов для их учета. Однако в примечаниях к отчетности необходимо показать большую детализацию или перегруппировать товары по другим признакам. В этом случае поможет присвоение единице товара дополнительного признака или аналитики в карточке операции.

2Внедрение плана счетов невозможно без программистов

Проработка перечисленных далее моментов совместно с программистами покажет ограничения, предусмотренные учетной системой компании или группы, а также позволит рассмотреть варианты ее модернизации. Это:

1) мощность серверов, количество пользователей, пропускная способность каналов связи, система безопасности передачи данных и т. д.;

2) возможность добавления аналитик, счетов и признаков в настроенный план счетов, а также единообразие учетных систем в рамках группы;

3) возможность тиражирования решения на другие компании группы.

3При методе трансформации надо разработать систему мэппинга счетов

Мэппинг – это таблица соответствия счетов российского учета разработанному плану счетов по международным стандартам, включая субсчета, аналитики и дополнительные признаки. В контексте подготовки мэппинга особое внимание стоит обратить на проблему сопоставимости данных по периодам.

Целесообразно на этапе внедрения плана счетов совместно с бухгалтерскими и финансовыми службами компании внести дополнительную информацию по завершенным договорам и операциям для единообразия выгрузки отчетов по сопоставимым периодам и последующей трансформации данных.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль