Исправленный и корректировочный счета-фактуры не заменяют друг друга

1345

С 24 января при изменении стоимости товара выставляют корректировочные счета-фактуры, а для уточнения других ошибок и показателей – исправленный. Некоторые поставщики на практике стали смешивать эти правила. Например, выставлять всем только исправленные документы. Это может привести к тому, что покупатель лишится вычетов.

Выставлен исправленный вместо корректировочного

Кодекс прямо не запрещает выставить вместо корректировочного исправленный счет-фактуру, в котором будет другая стоимость товара. Мы считаем, что это не будет нарушением. В то же время для покупателя это может создать определенные сложности. Выставление исправленного счета-фактуры означает, что в первоначальном были ошибки. Причем эти ошибки касались стоимости товаров и как следствие суммы налога. Значит, вычет по отгрузке надо полностью снять и заявить всю сумму в периоде получения исправленного документа (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если же выписать сразу корректировочный счет-фактуру, то таких проблем не будет. В случае уменьшения стоимости товаров покупатель восстановит разницу в сумме НДС до и после уменьшения. Причем только в том периоде, когда получит «первичку» на изменение цены или корректировочный счет-фактуру (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). При увеличении стоимости покупатель заявит к вычету разницу в сумме НДС в периоде получения корректировочного документа и «первички» (п. 10 ст. 172 НК РФ). Полностью исключать вычеты в периоде отгрузки не потребуется. Так что для покупателя корректировочный счет-фактура предпочтительнее.

Оформлен корректировочный вместо исправленного

В кодексе четко сказано, для каких случаев предназначен корректировочный счет-фактура. Речь идет об изменении стоимости товара вследствие корректировки цены или количества товара (п. 1 ст. 169 НК РФ). Если стоимость не изменилась, но есть другие ошибки, корректировочный счет-фактура не подходит. Нужны исправления. Тем не менее некоторые поставщики на все случаи используют только корректировочные счета-фактуры. Например, если в первоначальном документе была неверная ставка НДС.

Замена исправленного счета-фактуры на корректировочный критична для покупателя. Фактически получится, что счет-фактура на отгрузку с ошибками и вычет по нему заявить нельзя. А корректировочный документ вообще не является основанием для вычетов, поскольку его выставили с нарушением правил кодекса.

Для исправления ошибок теперь есть четкий порядок. При их обнаружении необходимо выставить исправленный документ. Это прямо следует из постановления Правительства РФ от 26.12.12 № 1137. Поэтому безопаснее попросить поставщика заменить корректировку на исправления.

В то же время, если в первоначальном счете-фактуре были ошибки, которые не препятствуют идентификации поставщика, покупателя, суммы и ставки налога, то исправления вообще не требуются. Ведь вычету такие неточности не препятствуют. Если поставщик для исправления некритичных недочетов выставил корректировочный счет-фактуру, его не надо регистрировать в книгах. А следует попросить поставщика аннулировать документ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль