Как экономят налоги с помощью инвестиционного товарищества

989

С 1 января 2012 года компании могут создавать инвестиционные товарищества. Такие объединения очень похожи на простые товарищества, но есть существенные отличия. О том, как использовать инвестиционные товарищества в налоговом планировании, рассказал Артем Кузьминых, управляющий партнер компании «Кузьминых, Евсеев & Партнеры».

Как работает товарищество

Новый вид объединения компаний можно использовать при приобретении или отчуждении акций или долей в компаниях, облигаций хозяйственных обществ, товариществ и т. д.

Объединиться могут российские и иностранные компании, предприниматели и в некоторых случаях некоммерческие организации, а вот «физики» этого делать не вправе (п. 3 ст. 3 закона № 335-ФЗ). В отличие от простого товарищества в инвестиционном выделяют два типа участников: обычные и управляющие. Последние ведут общие дела. Причем им может еще и выплачиваться вознаграждение за управление (п. 1 ст. 5 закона № 335-ФЗ), которое не облагается НДС (подп. 33 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Между товарищами делится прибыль пропорционально стоимости их вклада. К слову, в простом товариществе прибыль можно делить по соглашению сторон.

Как использовать в планировании

Каждый участник товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль или НДФЛ, связанный с совместной инвестиционной деятельностью (п. 1 ст. 24.1 НК РФ). Налогообложение товарищей, являющихся ИП, в части НДФЛ аналогично уплате налога на прибыль. Эта полная идентичность правил делает возможным включение в товарищества предпринимателей с целью минимизации налога на прибыль – ставка НДФЛ 13 процентов против 20 процентов налога на прибыль. Управляющим товарищем можно сделать низконалогового субъекта – компанию-нерезидента. Это поможет снизить налоги (на прибыль, НДФЛ или налог по «упрощенке») товарищей с прибыли от совместной деятельности.

Еще товарищество можно использовать, чтобы уберечь имущество от ареста. Для этого дорогостоящие активы передают в собственность обычных товарищей. Ведь налоговики могут наложить арест на общее имущество товарищей и имущество только управляющих товарищей (п. 3.1 ст. 77 НК РФ).

Чем налогообложение простого товарищества отличается от инвестиционного

Возможности налогового планирования Инвестиционное товарищество Простое товарищество
Распределение убытков между участниками Можно распределять убытки между участниками, в том числе ИП Нет
Вознаграждение управляющему товарищу Прямо предусмотрено, что включается в расходы Не предусмотрено, но нет и запрета
Облагается ли вознаграждение НДС, если оно будет предусмотрено договором Нет Да
Правила, по которым определяется прибыль для целей налогообложения Применяются правила, установленные для налога прибыль В случае если все товарищи на «упрощенке», можно платить налог с бухгалтерской прибыли
Ответственность по налоговым обязательствам Обычные товарищи несут ее в последнюю очередь, после управляющих Солидарная
Арест имущества товарищей налоговой инспекцией По обычным товарищам – нет. Можно арестовать только денежные средства на их счетах Инспекция вправе арестовать имущество товарищей
Восстановление НДС при вкладе имущества в товарищество Прямо предусмотрено, что если в товарищество передано имущество, по которому был заявлен вычет НДС, то его надо восстановить Прямо не предусмотрено, но налоговики требуют восстановить налог. Однако Президиум ВАС РФ против восстановления (постановление от 22.06.10 № 2196/10)
Возможность кассового метода Прямо исключена в НК РФ для компаний на общей системе, участвующих в товариществе Доходы и расходы можно определять кассовым методом

Подготовлено в сотрудничестве
с журналом «Практическое налоговое планирование»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль