Компании с успехом доказали, что правильно не платили НДФЛ

460
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Компенсация представительских расходов не является доходом
Стоимость жилья для иностранца не облагается НДФЛ

Мы обобщили свежую арбитражную практику столичного региона по спорам об удержании НДФЛ с отдельных выплат работникам и другим «физикам». За последние полгода московские судьи рассмотрели 27 таких дел. Компании выиграли 24 спора.

В обзоре мы привели дела, в которых компаниям удалось доказать, что спорные суммы правомерно не включены в налоговую базу по НДФЛ. И как следствие – судьи отменили штрафы за неудержание налога, а также подтвердили, что сообщать в инспекцию о неудержанном налоге не требуется. А потому оштрафовать компанию по статье 126 НК РФ также нет оснований. В основном претензии касались доходов, не облагаемых НДФЛ на основании статьи 217 НК РФ. В частности, командировочных, представительских расходов, оплаты жилья и компенсаций.

Какие доводы помогли компаниям не удерживать НДФЛ

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Компания провела за границей тренинг для дистрибьюторов и своих работников. На дистрибьюторов приобретены авиабилеты и визы, а работникам по возвращении оплачены счета за рестораны и продукты питания. На проверке инспекторы решили, что эти суммы облагаются НДФЛ. Так как компания налог не удержала, ее оштрафовали Суд защитил компанию. Цель поездки заключалась в проведении тренингов. А такие мероприятия направлены на увеличение объема продаж. Поэтому расходы на официальные приемы учитывают как представительские. В том числе питание, оплату авиабилетов и виз. Компенсация представительских расходов не является доходом работника (постановление от 19.12.11 № А40-152815/10-116-694*) Представительские расходы надо обосновать. Для этого потребуются приказ директора о проведении мероприятия, его цели и программе, смета затрат и отчет о результатах и расходах (письмо Минфина России от 01.11.10 № 03-03-06/1/675). Если не оформить эти документы, инспекторы могут снять расходы и предъявить претензии, что не удержан НДФЛ. Кроме того, фактические затраты на официальный прием надо подтвердить «первичкой»: договором на аренду зала, счетами ресторанов, платежками и т. д.
Компания оплатила расходы по найму жилья для иностранных работников, а также услуги по подбору этой квартиры. В доходы иностранцев эти суммы не были включены, и компания не удерживала с них НДФЛ. Инспекторы посчитали это нарушением и привлекли компанию к ответственности Суд не поддержал налоговиков. По закону компания, пригласившая на работу иностранца, обеспечивает его жильем. Кодекс освобождает от НДФЛ все предусмотренные законами компенсации, связанные с бесплатным предоставлением жилья. В связи с этим оплата жилья иностранного работника не облагается НДФЛ (постановление от 29.07.11 № КА-А40/7917-11) Предоставлять жилье бесплатно или компенсировать деньгами стоимость аренды надо только «визовому» временно пребывающему иностранцу (п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ). Для его трудоустройства надо направить в миграционную службу ходатайство о выдаче приглашения на въезд иностранца в Россию и другие документы для получения разрешения на работу
Компания выплатила работникам компенсацию вместо бесплатной выдачи молока за вредные условия труда. Эти суммы компания не включила в налогооблагаемый доход работников. На проверке инспекторы обнаружили, что в компании аттестация рабочих мест не проведена. Значит, они не признаны вредными и такие выплаты работникам включают в базу по НДФЛ Суд защитил компанию. По закону сам факт занятости работника на вредных работах – основание для бесплатной выдачи сотруднику молока. Кодекс освобождает данную компенсацию от НДФЛ и не относит ее к оплате труда. Поэтому даже без проведенной аттестации рабочих мест компенсацию за вредные условия труда НДФЛ не облагают (постановление от 25.07.11 № КА-А40/7513-11) Компания вправе также выплачивать компенсацию за вредные условия труда и не облагать ее НДФЛ, если проводит экспертизу условий труда, а по ее результатам определяет наличие вредных факторов. В отличие от аттестации экспертиза – это бесплатная услуга и ее проводят профсоюзные инспекторы труда. Причем за «вредность» платить компенсацию можно и управленцам. Подробнее см. «УНП» № 30, 2011, стр. 15 «Работа на компьютере дает главбуху право на компенсацию»

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Московского округа

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль