Питерские компании доказали, что безошибочно учитывали «кредиторку» и «дебиторку»

546
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
При ликвидации контрагента списывают «кредиторку»
НДС по невостребованному авансу можно списать в расходы

Мы проанализировали практику судов Северо-Западного региона по спорам об учете компаниями кредиторской и дебиторской задолженности. За последние полгода судьи рассмотрели семь дел и приняли всего одно решение в пользу инспекторов. Остальные шесть споров выиграли компании. Четыре наиболее примечательных решения мы приводим в обзоре.

Претензии налоговиков возникают по разным поводам. Например, если компания погасила кредиторскую задолженность, но в регистрах бухучета это не отразила, то инспекция доначислит налог на прибыль. Однако доначисления можно отменить в суде, главное – подтвердить документально факт погашения «кредиторки». Также ревизоры доначисляют налог, если компания учитывает в качестве кредиторской задолженности суммы невостребованного аванса вместе с НДС. Однако судьи в таких спорах принимают решения в пользу налогоплательщиков.

Какие аргументы помогли оспорить доначисления

Суть претензий инспекторов Решение судей Комментарий «УНП»
Согласно оборотно-сальдовым ведомостям, по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» у компании истек срок исковой давности по невостребованной кредиторской задолженности. Компания не включила эту задолженность в доходы, за что инспекторы доначислили налог на прибыль Ошибки в учете «дебиторки» в бухгалтерских регистрах компании не повод для доначислений. Суд выяснил, что компания рассчиталась с контрагентом по спорной задолженности и подтвердила эту операцию актами взаимных расчетов. Поэтому судьи, невзирая на неточности в счетах налогоплательщика, отменили доначисления (постановление от 20.12.11 № А21-1120/2011*) Если компания не рассчиталась с контрагентом и подходит к концу трехлетний срок исковой давности, то можно избежать учета доходов. Например, можно подписать акт о признании долга или частично его погасить. Тогда срок давности прервется и начнет исчисляться заново (п. 20 совместного постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15 и постановления Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18)
Компания списала безнадежную дебиторскую задолженность, а ревизоры сказали, что налогоплательщик неправомерно учел эти расходы. По словам инспекторов, компания не представила документы, подтверждающие поставку товара. А значит, не подтвердила наличие «дебиторки» Подтвердить наличие «дебиторки» компания вправе не только документами на поставку товара, но и требованиями в адрес должника. Налогоплательщик представил оборотные ведомости, требования в адрес контрагента о погашении задолженности, служебные записки о списании дебиторской задолженности. Судьи признали, что этих документов достаточно, и разрешили компании списать безнадежную «дебиторку» (постановление от 06.12.11 № А42-841/2007) Правомерность списания безнадежной «дебиторки» подтвердят результаты инвентаризации задолженности (п. 77 Положения, утв. приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н). А вот кредиторскую задолженность надо учесть сразу по истечении срока давности независимо от того, проведена инвентаризация или нет (постановление Президиума ВАС РФ от 22.02.11 № 12572/10)
В ходе выездной проверки налоговики выяснили, что компания включила в доходы невостребованные авансы покупателей, а НДС по ним включила в расходы. Инспекторы сказали, что сами авансы правомерно включены в доходы, а НДС в расходы – нет. Результат для компании обернулся доначислениями по налогу на прибыль Компания вправе списать НДС по невостребованным авансам как расходы. Суд указал, что НДС по такой предоплате налогоплательщик вправе учесть в расходах. Поэтому судьи отменили решение налоговиков (постановление от 24.10.11 № А42-9052/2010) Компании безопаснее списывать НДС по невостребованным авансам не как безнадежную кредиторскую задолженность, а как налоги в составе прочих расходов (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь Налоговый кодекс напрямую не связывает просроченную «кредиторку» с НДС по поступившей предоплате
Компания не включила невостребованную кредиторскую задолженность в доходы, за что инспекторы доначислили ей налог на прибыль. Налогоплательщик же заявил, что получил требование о погашении задолженности от контрагента-кредитора, так что срок исковой давности еще не прервался Срок исковой давности по кредиторской задолженности прерывается, если контрагент исключен из ЕГРЮЛ. Судьи выяснили, что компания получила требование о погашении долга не от самого кредитора, а от конкурсного управляющего. Это подтверждает, что налогоплательщик знал о ликвидации контрагента. Поэтому суд оставил доначисления в силе (постановление от 16.12.11 № А42-8808/2010) Проверить контрагента на его наличие в ЕГРЮЛ компания может через сайт налогового ведомства www.nalog.ru в разделе «Проверь себя и контрагента». Если контрагент оказался ликвидированным, надо провести инвентаризацию «кредиторки», составить акт и включить невостребованный долг в доходы

Здесь и далее постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль