Компании с успехом защитили расходы на ремонт

561
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Расходы списывают как ремонт, если характеристики объекта не изменились
Подтвердить факт реконструкции вместо ремонта вправе лишь эксперт

Мы обобщили свежую арбитражную практику судов Северо-Западного региона по спорам о правомерности списания расходов на ремонт. За вторую половину 2011 года суды из 10 рассмотренных дел приняли восемь решений в пользу компаний и всего два в пользу налоговиков.

Самая распространенная претензия налоговиков к таким затратам заключается в том, что компании якобы вместо ремонта провели реконструкцию, а значит, расходы на нее надо было списывать через амортизацию, а не единовременно. Кроме того, инспекторы находят несоответствия в перечне работ, выполняемых по цепочке подрядчиков, и на этом основании отказывают компаниям в учете расходов. Однако суды признают подобные претензии налоговиков незаконными и выносят вердикт в пользу компаний.

Аргументы, которые убедили судей в обоснованности затрат на ремонт

Суть претензий проверяющих Решение судей Комментарий «УНП»
Подрядчик привлек субподрядчика для выполнения части ремонтных работ. Расходы на субподрядчика компания списала. Но налоговики решили, что компания не передавала заказчику работы, выполненные субподрядчиком, и доначислили налог на прибыль Суд отменил доначисления. Компания передала по акту заказчику группу работ, часть из которых выполнял субподрядчик. Судьи сопоставили по актам работы, принятые компанией от субподрядчика, и работы, переданные заказчику. По факту эти работы совпадали и были выполнены в полном объеме. А значит, расходы обоснованны (постановление от 16.11.11 № А13-6865/2010*) Во избежание споров с налоговиками подрядчикам стоит предусмотреть в договоре с заказчиком условие о привлечении субподрядчика для выполнения работ. А при передаче заказчику результатов выполненных работ оформлять работы, выполненные самостоятельно и силами субподрядчика, отдельными актами
Инспекция по итогам выездной проверки доначислила компании налог на прибыль. Ревизоры посчитали, что налогоплательщик неправомерно списал расходы на ремонт вентиляции единовременно. По мнению контролеров, компания улучшила характеристики объекта, а значит, провела реконструкцию В результате ремонта технические характеристики вентиляции не улучшились, так что это не реконструция. Суд выяснил, что до ремонта вентиляция не работала, а ремонт заключался в замене отдельных запчастей. При этом компания не улучшила характеристики основного средства, а лишь восстановила его работоспособность. А значит, компания правомерно списала расходы на ремонт единовременно (постановление от 04.10.11 № А56-55568/2010) Вероятность судебного спора снизится, если компания грамотно оформит «первичку» на ремонт. В акте о приеме-сдаче отремонтированных объектов основных средств надо прописать только ремонтные работы. Кроме того, перед началом ремонта надо составить дефектную ведомость и оформить заключение о том , что ремонт необходим
Компания добавила в оборудование новые запчасти, а соответствующие затраты списала как расходы на ремонт. Инспекция сказала, что налогоплательщик не отремонтировал объект, а создал новое основное средство. Компании доначислили не только налог на прибыль, но и налог на имущество Конструктивные элементы основного средства, добавляемые в объект, не приводят к созданию нового имущества. Суд проанализировал инвентарную карточку оборудования и пришел к выводу, что новые запчасти и само основное средство являлись единым инвентарным объектом. Поэтому доначисления необоснованны (постановление от 30.06.11 № А05-9838/2010) Стоимость произведенных работ для разграничения ремонта и реконструкции значения не имеет. Даже в случае, если она превышает стоимость самого объекта или соразмерна ей (письмо Минфина России от 28.10.08 № 03-03-06/1/609). В таком случае затраты на ремонт необходимо учитывать единовременно в составе прочих расходов
Компания списала расходы на ремонт помещения. Инспекция доначислила ей налог на прибыль. По словам налоговиков, компания не отремонтировала основное средство, а сделала его реконструкцию. Этот вывод ревизоры сделали на основании заключения специалиста Согласно заключению специалиста, компания производила ремонт, а не реконструкцию. К тому же судьи самостоятельно проанализировали договоры, дефектные ведомости и другие бумаги. На основании этих данных суд признал, что компания отремонтировала помещение и правомерно списала расходы (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.09.11 № А56-1315/2011) Работы могут быть признаны реконструкцией только при наличии проекта этой реконструкции. Что же касается заключения специалиста, то судьи настаивают на его наличии. И если налоговики заключение специалиста не получили, то доказать факт реконструкции у них не получится (постановление от 19.10.11 № А56-74811/2010)

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль