Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры

24002
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
В утвержденной форме корректировочного счета-фактуры две итоговые строчки
В счете-фактуре недопустимы отрицательные значения

Утвержденная форма корректировочного счета-фактуры кардинально отличается от предшественницы. В процессе работы над документом налоговики назвали рекомендованную форму «портянкой», после чего разработчики решили переделать таблицу в строчки. В результате таблица никуда не делась, но в нее добавились строки. Общее число показателей сократилось с 23 до 15. Но по каждому наименованию товара теперь заполняют не одну, а четыре строки (см. образец). Чтобы не запутаться при выставлении и тем более при получении новой формы, от которой зависит вычет, стоит обратить внимание на семь контрольных точек.

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактурыФорма корректировочного счета-фактуры

Выставлять корректировочный счет-фактуру нового образца необходимо начиная с 24 января. Причем независимо от того, когда изначально прошла отгрузка – до вступления в силу новых правил или уже после этого. Если же корректировочный счет-фактура датирован более ранним числом, безопаснее, чтобы его форма совпадала с рекомендованной (письмо ФНС России от 28.09.11 № ЕД-4-3/15927@). Эту позицию нам подтвердили в Минфине России.

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры«Исправление корректировочного счетафактуры»

Номер и дату в строке 1а заполняют, только если в ранее выставленном корректировочном счете-фактуре нашлась ошибка и поставщик ее исправляет (см. материал на стр. 6 внизу). Если корректировочный счет-фактура заполняется впервые, то в строке 1а должен стоять прочерк.

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры«Показатели в связи с изменением стоимости»

В корректировочном счете-фактуре появилась графа под названием «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров». В ней для каждого наименования товара отведена не одна строчка, как раньше, а четыре. В первой (А) пишут сведения о товаре (количество, цену, стоимость, сумму налога) до изменения, во второй (Б) – эти же данные уже после изменения. В третьей строке (В) приводят разницу между первыми двумя строками, если изменение в сторону увеличения, а четвертую (Г), если изменение в сторону уменьшения. Причем в последнем случае разницу показывают с положительным значением, а не с минусом.

Может получиться, например, что цена товара поменялась, а количество осталось прежним. Тогда неизменившиеся данные приводят в исходном виде, то есть так, как в нашем примере.

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры«Продавец» и «Покупатель»

Наименование продавца и покупателя, их местонахождение, ИНН и КПП в корректировочный счет-фактуру переносят из исходного. Эти реквизиты обязательны. Если в них будет ошибка, то покупатель или продавец могут лишиться вычета по корректировочному счету-фактуре.

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры«Валюта: наименование, код»

В корректировочном счете-фактуре, как и в обычном, необходимо отражать наименование и код валюты. Отсутствие этого реквизита, а также ошибка в нем могут стать основанием для отказа в вычете. Налоговики вполне могут сослаться на то, что без сведений о валюте не могут идентифицировать стоимость товара и сумму налога. Ведь не ясно, надо переводить показатели счета-фактуры в рубли или нет.

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры«Наименование товара»

В корректировочный счет-фактуру вписывают из первоначального только те товары, у которых изменились цена или количество. Товар, у которого цена и количество остались прежними, переносить в корректировку не требуется.

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры«Всего увеличение» и «Всего уменьшение»

В отличие от обычного счета-фактуры в корректировочном не одна, а две итоговые строки. В одной суммируются все строки В, то есть показывается общая сумма увеличения стоимости. А во второй – все строки Г, то есть отражается общая сумма уменьшения стоимости. Во всех этих строках должны быть положительные значения.

Пять ситуаций, когда без корректировочного счета-фактуры никак

1. Компания предоставила скидку на отгруженный товар. На бонус, не меняющий цену, корректировку оформлять не требуется.

2. Поставщик задним числом изменил тарифы на свои услуги. Без корректировочного счета-фактуры от коммунальщиков проблематично не заявить вычет НДС с доплаты.

3. Покупатель обнаружил бракованный товар. Если покупатель возвращает брак после того, как поставит товар на учет, то сам выставляет счет-фактуру поставщику.

4. Покупатель выявил при приемке пересортицу. Корректировка нужна, если меняется общая стоимость товара.

5. Покупатель обнаружил некомплект. Корректировочный счет-фактуру оформляют на стоимость неполученного товара.

Новая форма корректировочного счета-фактуры и пример ее заполнения

Семь контрольных точек нового корректировочного счета-фактуры

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль