Налоговые проверки. На вопросы отвечает Елена Мелконян (советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса)

568

Налоговые проверки. На вопросы отвечает Елена Мелконян (советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса) Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса

Инспекторы обязаны вручить решение о приостановлении проверки

– У нас 10 ноября началась выездная проверка. Инспектор говорил, что ориентировочно 12 января ревизия закончится, однако 14 января нам позвонили из инспекции и сказали, что 25 декабря вынесено решение о приостановлении проверки, а 14 января – решение о ее возобновлении. Решения эти нам не вручали и почтой не присылали. Правомерны ли действия инспекции?

– Я считаю, что неправомерны. Инспекторы должны были направить вам копии данных решений. Основание – подпункт 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

– Наши инспекторы считают, что все сделали правильно, поскольку кодекс не требует вручать нам такие решения. На чем основывается ваше мнение?

– Налоговый кодекс действительно прямо не предусматривает обязанность инспекции ознакомить налогоплательщика с решением о приостановлении и возобновлении выездной проверки. Однако такой вывод можно сделать из того, что в самих формах решений, утвержденных приказом ФНС России от 06.03.07 № ММ-3-06/106@, необходимо заполнять фамилию, имя и отчество руководителя компании, который ознакомлен с документом. Разделяют эту точку зрения и специалисты Минфина России (письмо от 07.07.08 № 03-02-07/1-249. – Примеч. ред.).

– То есть налоговая инспекция должна отменить решение по проверке, раз допущены такие нарушения?

– Нет, безусловным основанием для отмены решения по проверке является нарушение права налогоплательщика участвовать в рассмотрении материалов ревизии и давать свои объяснения (п. 14 ст. 101 НК РФ. – Примеч. ред.). Но суд может отменить решения и по другим основаниям.

Налоговики не вправе вручать документы бывшему главбуху

– В рамках проверки налоговики запросили у нас договоры, накладные и счета-фактуры, однако требование на представление документов передали через бывшего главбуха нашей компании. Оказалось, что инспекция направила запрос по почте, но он вернулся. Поэтому инспектор позвонила нашему главбуху и попросила передать документ, посчитав, что так быстрее и надежнее. Однако к моменту передачи запроса главбух уже уволилась из нашей компании. Подскажите, разве инспекция поступила правомерно?

– Нет, ваш бывший главбух не является уполномоченным представителем компании для получения требования.

– Мы не успели в течение пяти рабочих дней с момента получения требования представить документы в инспекцию, налоговики нас оштрафовали. Можно ли как-то избежать этого штрафа?

– Да, вы можете избежать налоговой ответственности по статье 126 НК РФ, если докажете, что инспекторы не приняли достаточных мер для вручения требования о представлении документов лично вашему руководителю или уполномоченному представителю компании. В частности, это подтверждает тот факт, что налоговики вручили требование бывшему сотруднику.

– Мы отчитываемся электронно, разве нельзя передавать такие документы по интернету?

– Можно. Требование о представлении документов можно передать руководителю компании, а также его уполномоченному представителю лично под расписку или в электронном виде по интернету (п. 1 ст. 93 НК РФ. – Примеч. ред.). Если эти способы недоступны, только тогда требование направляют по почте заказным письмом с описью вложения. Оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления.

При отсутствии «первички» ревизоры применяют расчетный метод

– Ведем деятельность с 2005 года. Недавно в нашей компании произошел пожар и многие документы, в том числе бухгалтерские, сгорели. Удалось спасти только часть финансовой документации за 2010 год. Сейчас у нашего контрагента выездная ревизия, инспекторы запросили у нас документы в рамках «встречки». Представить бумаги мы не сможем, как нам быть в этой ситуации?

– В вашем случае документы невозможно представить по объективным причинам. Поэтому в течение одного рабочего дня с момента получения требования о представлении бумаг надо уведомить налоговую инспекцию об их отсутствии (абз. 2 п. 3 ст. 93 НК РФ. – Примеч. ред.). При этом к уведомлению необходимо приложить копии документов, подтверждающие причины отсутствия бумаг, например справку о пожаре.

– Подскажите, возможен ли штраф за непредставление документов?

– Нет, штрафа не будет, поскольку нужных бумаг у вас фактически нет. Но если документы, необходимые проверяющим, в компании имеются, но по каким-то причинам она отказывается их представлять, возможен штраф по статье 129.1 НК РФ в размере 5000 рублей.

КОММЕНТАРИЙ «УНП». Инспекторы не вправе штрафовать компанию за непредставление документов, которые случайно утрачены при пожаре. Если налоговики выпишут компании штраф, его можно отменить в суде. В вашем регионе подобная практика не сложилась, но в других судьи на стороне компаний (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.10.11 № А40-151885/10-115-666).

– Если у нас назначат проверку, то как инспекторы будут проводить ревизию? Ведь документов нет.

– Вы можете попытаться восстановить утраченные документы. Это наиболее безопасный вариант. Если документов у вас не будет, то проверяющие будут вправе рассчитать налоги расчетным методом (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. – Примеч. ред.).

Прежняя инспекция не вправе запрашивать документы

– Недавно мы переехали в новый офис и встали на учет в другую налоговую инспекцию. В начале января получили от бывшей налоговой требование представить пояснения по декларации, которую сдали им два месяца назад. Разве инспекция вправе что-то запрашивать у компании, если мы уже не состоим там на учете?

– Нет, действия ваших инспекторов неправомерны. Право истребовать пояснения имеет только та налоговая, в которой компания состоит на учете на момент направления требования о представлении пояснений по декларации. Поэтому у вашей прежней налоговой нет оснований для запроса. И вы можете ничего им не пояснять (п. 11 ст. 21 НК РФ. – Примеч. ред.)

– Еще вопрос. А может ли бывшая налоговая приостановить или продлить камеральную проверку декларации на то время, пока передает дело нашей компании в новую инспекцию?

– Нет, кодекс не предусматривает возможность продления камеральной проверки. Это подтверждает Минфин России в письме от 18.02.09 № 03-02-07/1-75, а также Президиум ВАС РФ в постановлении от 17.11.09 № 10349/09. Приостанавливать ее налоговики тоже не вправе, такую возможность кодекс не предусматривает. Поддерживают такую позицию и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.03.10 № А52-4313/2009. – Примеч. ред.).

Идеальный образец пояснений к налоговым декларациям есть в разделе «Ваш налоговый секретарь»  > «Налоговые проверки без последствий».

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль