Компании доказали, что вовремя платят НДС с авансов

519
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Налоговики не вправе доначислять НДС исходя из данных кассовой книги
Штраф неправомерный, если налог компания заплатила в другом периоде

Мы обобщили арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам об уплате компаниями НДС с авансов. Во втором полугодии 2011 года кассационный суд этого округа рассмотрел шесть подобных дел и принял пять решений в пользу налогоплательщиков. Представляем вашему вниманию четыре самых знаковых решения.

Поводами для судебных разбирательств становились разнообразные ситуации. Например, инспекция не возместила компании НДС с аванса из-за предположения, что поставщик не способен выполнить условия договора. Также ревизоры доначислили налогоплательщику НДС, руководствуясь исключительно кассовыми документами. К счастью, суд признал, что такие действия ревизоров не имеют под собой реальных оснований.

Аргументы, которые помогли компаниям выиграть спор

Претензии налоговиков Решение судей Комментарий «УНП»
Компания заявила к возмещению НДС с аванса, уплаченного контрагенту в счет предстоящих поставок оборудования. Однако инспекция в возмещении отказала. Налоговики подумали, что контрагент является однодневкой в цепочке поставщиков. Ревизоров смутил тот факт, что поставщик перечислил предоплату не изготовителю оборудования, а своим контрагентам Тот факт, что поставщик не выполнил договор и направил деньги своим контрагентам, а не изготовителю, не является основанием для отказа в возмещении НДС с аванса. Судьи установили, что у компании не было проблем с документами, дающими право на вычет этого налога. Так что компания доказала свое право на возмещение НДС с аванса и выиграла спор (постановление от 01.12.11 № А56-3605/2011*) В контракте с поставщиком необходимо подробно описать процесс поставки, ее сроки и отметить остальных контрагентов. В таком случае налоговикам будет трудно доказать, что компания при возмещении НДС с аванса получает необоснованную налоговую выгоду и нарушает условия договора
Компания получила предоплату по договору подряда, а НДС с аванса включила в базу в периоде, когда подрядчик выполнил работы и выставил счет-фактуру. Однако, по мнению инспекции, НДС надо было включать в базу в периоде, когда компания получила предоплату. ИФНС оштрафовала компанию Судьи отменили штраф, поскольку налогоплательщик исполнил обязанность по уплате НДС с аванса, хотя и в более позднем налоговом периоде. При этом инспекторы не доначислили компании НДС, а также не спорили, что налог не был уплачен (постановление от 27.10.11 № А56-65195/2010) Компании безопаснее включать НДС с аванса в периоде получения предоплаты. Ведь в случае отражения налога в другом периоде ревизоры, как правило, начисляют пени. Судьи их поддерживают (п. 2 определения Конституционного суда от 07.12.10 № 1572-О-О)
Компания получила от покупателя предоплату и заплатила с нее НДС. Затем договор купли-продажи был расторгнут в судебном порядке. Компания вернула покупателю аванс и заявила ранее уплаченный НДС к вычету. Инспекция отказала в вычете Право на вычет НДС с возвращенного аванса возникает после отражения возрата в учете. Суд сказал, что при этом дата расторжения договора купли-продажи не имеет значения. Значит, компания правомерно заявила к вычету НДС с возвращенного аванса (постановление от 31.08.11 № А56-54595/2010) Заявить вычет НДС с возвращенного аванса можно, лишь если компания уплатила налог при получении денег. Иначе налоговики откажут в вычете, а судьи могут их поддержать (постановление от 28.07.11 № А56-61801/2010)
Предприниматель не включил в базу по НДС суммы, полученные от покупателя в счет предстоящих поставок. Так рассудила инспекция, проанализировав книгу кассира-операциониста и отчет фискальной памяти ККТ. В результате налоговики доначислили предпринимателю НДС Сведения в книге кассира-операциониста и счетчике ККТ не могут служить достаточными основаниями для доначисления НДС с аванса. Судьи выяснили, что на момент учета полученных сумм в книге кассира и их фиксации в ККТ предприниматель еще не заключил с контрагентом договор купли-продажи. Значит, в данный момент спорные суммы еще не могли признаваться авансовыми платежами. Поэтому суд отменил доначисления (постановление от 08.07.11 № А52-3793/2010) Налогоплательщикам выгоднее сначала заключить договор купли-продажи, а только после этого получить от покупателя аванс. Иначе инспекторам будет не ясно, на основании какого договора в кассе или на расчетном счете налогоплательщика появились деньги. Тогда ревизоры, возможно, сочтут, что компания намеренно скрывает договор или проводит фиктивные операции

Здесь и далее – постановления Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль