Новые поправки в кодекс требуют срочно пересчитать НДФЛ

1274

На минувшей неделе увеличены стандартные вычеты по НДФЛ. От финансовой службы требуется в срочном порядке пересчитать НДФЛ за 2011 год и взять у всех родителей новые заявления на вычет. В самых сложных ситуациях мы разбирались совместно с Минфином России, ФНС и Госдумой.

ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Вычет на третьего ребенка увеличен задним числом до 3000 рублей
Вычеты на первого и второго ребенка изменятся с января 2012 года

Все «детские» вычеты по НДФЛ, предоставленные сотрудникам на третьего ребенка в 2011 году, надо пересчитать уже при расчете налога за ноябрь. Новый размер введен задним числом – с 1 января 2011 года (Федеральный закон от 21.11.11 № 330-ФЗ, вступил в силу 22 ноября). Главное изменение – теперь на третьего и каждого последующего ребенка положен вычет 3000 рублей вместо 1000 рублей. Самые запутанные ситуации мы разобрали на примерах, чтобы ваши подчиненные безошибочно пересчитали вычеты, а потом показали их в справке 2-НДФЛ с новыми кодами.

КСТАТИ. Вычеты на первого и второго ребенка, если он не является инвалидом I или II группы, а также вычет на самого работника в 400 рублей в 2011 году не меняются. С 2012 года «детские» вычеты повысятся, а вычет в 400 рублей отменяется (см. таблицу).

СИТУАЦИЯ № 1
У СОТРУДНИКА ТРОЕ ДЕТЕЙ НА ОБЕСПЕЧЕНИИ

Самый простой вариант, когда у сотрудницы или сотрудника трое детей и в течение года предоставляются вычеты на всех троих. Тогда вычеты на третьего ребенка надо пересчитать с начала 2011 года в размере 3000 рублей вместо 1000 рублей, а полученную разницу вернуть.

НА ЦИФРАХ. Ежемесячная заработная плата сотрудницы – 5400 руб. У нее трое детей. В течение 2011 года были предоставлены стандартные вычеты. В размере 400 руб. за 7 мес. – на саму сотрудницу. И по 1000 руб. на каждого ребенка за 10 мес. Общая сумма вычетов за 10 месяцев 2011 года равна 32 800 руб. (400 руб. × 7 мес. + 1000 руб. × 3 × 10 мес.). В связи с поправками надо пересчитать вычеты. Разница за январь–октябрь составит 20 000 руб. ((3000 руб. – 1000 руб.) × 10 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 25 000 руб. (20 000 руб. + 1000 руб. × 2 + 3000 руб.). Вычеты превышают зарплату сотрудницы за ноябрь (25 000 > 5400). Так что НДФЛ удерживать не надо.

СИТУАЦИЯ № 2
У СОТРУДНИКА ТРОЕ ДЕТЕЙ, НО ДВОЕ УЖЕ ВЗРОСЛЫЕ

В новой редакции статьи 218 кодекса сказано, что родителям, на обеспечении которых находится ребенок, вычет предоставляется: на первого ребенка – 1000 рублей, на второго – 1000 рублей, на третьего и последующего – 3000 рублей. Однако какого ребенка считать третьим, не ясно. Есть два варианта.

Самый безопасный, поскольку его придерживаются в Минфине, – из всех детей сначала надо выделить тех, которые находятся на обеспечении родителей и на которых предоставляются вычеты. И только среди этого количества определить третьего ребенка. То есть вычет в размере 3000 рублей на третьего ребенка применять, только если на двух предыдущих детей в том же месяце тоже предоставлены вычеты. В инспекциях на местах нам также подтвердили, что будут трактовать закон в пользу бюджета.

Не исключена и другая трактовка новых правил – считать всех детей в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста и того, получает сотрудник на них вычет или нет. Но такую позицию надо будет защищать в суде, а практика начнет появляться не ранее чем через год. Что решит суд, предсказать сложно, ведь в кодексе четко не прописано, как определять третьего ребенка. Однако сказано, что вычеты предоставляются сотруднику, имеющему детей на своем обеспечении. Из этого можно сделать вывод, что в целях расчета НДФЛ третий ребенок может быть и первым, если он единственный, кого обеспечивает сотрудник.

СИТУАЦИЯ № 3
ТРЕТИЙ РЕБЕНОК РОДИЛСЯ В СЕРЕДИНЕ ГОДА

Повышенный вычет можно предоставлять работнику на детей, которые родились не только в прошлом году, но и в текущем. Но тогда вычет предоставляют с даты рождения малыша. Это нам подтвердили в Минфине.

НА ЦИФРАХ. Супруга сотрудника в августе родила третьего ребенка. Помимо этого у него еще двое несовершеннолетних детей. Ежемесячная зарплата – 20 000 руб. Вычет на себя в размере 400 руб. предоставлен за два месяца, так как доход в марте превысил 40 000 руб. Вычеты на двух детей – за 10 мес., на третьего – за 3 мес., так как доход ниже 280 тыс. руб. Общая сумма вычетов за 10 мес. 2011 года равна 23 800 руб. (400 руб. × 2 мес. + 1000 руб. × 10 мес. × 2 + 1000 × 3 мес.). Пересчитаем вычеты. С августа на третьего ребенка вычет равен 3000 руб. Разница за август–октябрь составит 6000 руб. ((3000 руб. – – 1000 руб.) × 3 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 11 000 руб. (6000 руб. + 1000 руб. × 2 + 3000 руб.).

СИТУАЦИЯ № 4
ОДИН ИЗ ТРОИХ ДЕТЕЙ ОКОНЧИЛ ВУЗ

Если один из совершеннолетних детей сотрудника в течение года окончил обучение в вузе, работник теряет право на вычет с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения (письмо Минфина России от 12.10.10 № 03-04-05/7-617). Значит, как утверждают специалисты Минфина и разработчики закона № 330-ФЗ, третий ребенок с этого периода считается вторым. Повышенный вычет на него не положен.

НА ЦИФРАХ. У сотрудницы трое детей, на которых она получала вычет в размере 1000 руб. В июле один из них закончил обучение. С августа она получает вычеты лишь на двоих детей. Ежемесячная заработная плата – 20 000 руб. Вычет на себя в размере 400 руб. предоставлен за 2 мес. Вычеты на двух детей предоставлены за 10 мес., а на студента – за 7 мес. Общая сумма вычетов за 10 мес. 2011 года равна 27 800 руб. (400 руб. × 2 мес. + 1000 руб. × 7 мес. + 1000 × 10 мес. × 2). Пересчитаем вычеты. С января по июль у сотрудницы трое детей на обеспечении. Значит, за этот период на третьего ребенка вычет равен 3000 руб. Разница за январь–июль составит 14 000 руб. ((3000 руб. – 1000 руб.) × 7 мес.). В ноябре сумма вычетов с учетом перерасчета за прошлые периоды равна 16 000 руб. (14 000 руб. + 1000 руб. × 2).

Но есть возможность поспорить и предоставить такому сотруднику увеличенный вычет (аргументы те же, что и в ситуации № 2).

Размеры стандартных вычетов по НДФЛ, руб.

Вычет 2011 год 2012 год
Cтарый размер Новый размер
На третьего и каждого последующего ребенка 1000 3000 3000
На первого или второго ребенка 1000 1000 1400
На каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося – инвалида I или II группы до 24 лет 2000 3000 3000
На работника 400 400

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль