Как составить отчет о движении денежных средств, чтобы он отражал реальную картину бизнеса

1473
ГЛАВНОЕ В СТАТЬЕ
Новый раздел в отчете обеспечит сплошной учет всех операций
Иногда наличка и подотчетные деньги могут исказить отчет

При составлении отчета о движении денежных средств часто возникает проблема: что делать с операциями, которые нельзя отнести ни к одному из трех стандартных видов деятельности – финансовой, операционной или инвестиционной?

Например, перевод налички в безналичку. Если подобные операции включить в один из традиционных разделов, можно существенно исказить реальную картину бизнеса. Оптимальное решение такой проблемы нашла Елена Запускалова, заместитель генерального директора по экономике и финансам ЗАО «Центурион-Альянс». Она включила в форму отчета новый четвертый раздел – «Денежные средства в пути». Обороты по финансовой, операционной или инвестиционной деятельности искажены не были, и у компании появилась возможность обеспечить сплошной учет всех операций, отраженных в банковских и кассовых документах. Покажем это на примерах.

КСТАТИ. В дополнение к новому разделу отчета понадобится внести корректировки в справочники поступлений (дополнительный блок «Поступления: денежные средства в пути») и расходов («Списания: денежные средства в пути»). Их аналитику каждая компания может разработать для себя индивидуально.

ПРИМЕР № 1
НЕКОРРЕКТНЫЙ ПЛАТЕЖ

Допустим, бухгалтер покупателя опечатался: вместо 3 млн рублей на ваш счет поступило 30 млн рублей. Очевидно, что чужая ошибка не должна исказить информацию о поступлениях по операционной деятельности в отчете. В данном случае всю сумму (30 млн руб.) надо разбить на две части: 3 млн рублей – «Поступление от операционной деятельности» и 27 млн рублей – «Ошибочно перечисленные средства» (раздел «Денежные средства в пути»).

ПРИМЕР № 2
НАЛИЧКА В БЕЗНАЛИЧКУ И НАОБОРОТ

Перевод наличных денег в безналичные не относится ни к приходу, ни к расходу. Тем не менее отразить эту операцию в отчете о движении денежных средств необходимо.

Предположим, 16 ноября в кассу поступила выручка 7 млн рублей и в этот же день она была инкассирована в размере 6,9 млн рублей. В отчете о движении денежных средств эта операция отразится трижды. Сначала после разнесения кассовых документов как поступление от покупателей (7 млн руб.) и как расход по кассе при инкассации (6,9 млн руб.). Затем после обработки банковской выписки как поступление денег на расчетный счет (6,9 млн руб.). Такое отражение операции много времени не займет, каждый документ обрабатывается только раз. Зато информативность отчета значительно возрастет, появится возможность анализировать и количество транзакций, и их обоснованность.

ПРИМЕР № 3
ВЫДАЧА ДЕНЕГ ПОД ОТЧЕТ

Как быть с выданными средствами, если авансовый отчет еще не утвержден руководителем? Например, 20 ноября с расчетного счета компании перевели в кассу 50 тыс. рублей. Тогда же эти деньги, уже наличными, передали под отчет Петрову А. Т. как представительские на командировку.

С точностью определить, сколько из них потратит сотрудник и по какой бюджетной статье их провести, пока нельзя. Поэтому единственно корректный способ учесть подотчетные суммы – отразить их в разделе «Денежные средства в пути».

По принципу двойной записи эта сумма пройдет дважды: поступление – 50 тыс. рублей по статье «Средства под отчетом у сотрудников» и списание – «Выдача средств под отчет».

ПРИМЕР № 4
НЕВЫЯСНЕННЫЕ РАСЧЕТЫ

Компания оплатила поставщику товар 7 ноября 2011 года на 1,5 млн рублей. Деньги уже перечислены, но, как оказалось, к контрагенту они еще не поступили, а числятся в невыясненных платежах на корсчете вашего банка или банка контрагента. Пока ситуация прояснится, пройдет немало времени: только переписка займет пять дней, а то и больше. Но нужно как-то отразить эту сумму в отчете о движении денежных средств в целях управленческого учета. Корректно записать ее как «Невыясненные расчеты» в разделе «Денежные средства в пути». По совпадению в этот же день уже на ваш счет пришли 7,5 млн рублей от контрагента, с которым нет никаких договорных обязательств. Эта сумма также отразится как «Невыясненные расчеты» в разделе «Денежные средства в пути».

ПРИМЕР № 5
ПЕРЕРАСПРЕДЕЛЕНИЕ СОБСТВЕННЫХ СРЕДСТВ

Если компания перераспределяет деньги между своими банковскими счетами (не важно, в пределах одного банка или нет), корректно отразить такие операции в отчете о движении денежных средств также поможет раздел «Денежные средства в пути».

Предположим, организация перевела со своего счета 100 млн рублей на свой же счет в другом банке. Эту сумму при обработке банковской выписки следует указать в статье «Перевод денежных средств по счетам» нового раздела. Отложенные операции по движению денежных средств. До сих пор все примеры по формированию отчета о движении денежных средств были связаны в основном с операциями, отраженными по финансовым документам. Но рассмотрим еще один пример, когда такое движение только ожидается. 30 декабря 2011 года предприятию перечислен аванс 100 млн рублей. Получение столь крупной суммы в конце года чревато существенными досрочными выплатами по НДС. Поэтому финансовый директор обращается в банк с просьбой не зачислять деньги на расчетный счет до выяснения обстоятельств платежа. Банк соглашается подержать эту сумму как невыясненный расчет в течение трех рабочих дней. И этого времени вполне достаточно, чтобы аванс был зачислен уже в следующем году.

Формально такой приостановленный платеж не должен отражаться в отчете о движении денежных средств, ведь деньги фактически на счет не поступили. Однако по завершении праздничных каникул важно помнить обо всех казусах прошлого года. Поэтому такую информацию лучше привести в управленческой отчетности, несмотря на то, что банковской выписки еще не было. Итак, в конце года деньги пройдут по новой статье «Невыясненные расчеты: отложенные поступления» в разделе «Денежные средства в пути». И хотя денежный поток окажется положительным, в 2012 году после зачисления «приостановленного» платежа на счет компании отчет будет очищен от таких «бездокументарных» операций.

Подготовлено в сотрудничестве
с редакцией журнала
«Финансовый директор»

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль